【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點精講：內(nèi)部控制審計的定義”，該知識點主要講解內(nèi)部控制審計的定義及財務(wù)報告內(nèi)部控制等內(nèi)容。

　　本篇知識點關(guān)系：高級會計實務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計 >> 內(nèi)部控制審計的定義

　　目錄：

　　1.內(nèi)部控制審計的定義

　　2.財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　3.非財務(wù)報告內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制審計的定義

　　內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托,，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計,。

　　建立健全和有效實施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任,。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求,，在實施審計工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。

　　注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計工作,，應(yīng)當(dāng)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)布內(nèi)部控制審計意見提供合理保證,。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見,，并對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　財務(wù)報告內(nèi)部控制,，是指企業(yè)為了合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制,。主要包括下列方面政策和程序：

　　(1)保存充分,、適當(dāng)?shù)挠涗洠瑴?zhǔn)確,、公允地反映企業(yè)的交易和事項;

　　(2)合理保證按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表;

　　(3)合理保證收入和支出的發(fā)生以及資產(chǎn)的取得,、使用或處置經(jīng)過適當(dāng)授權(quán);

　　(4)合理保證及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的、對財務(wù)報表有重大影響的交易和事項,。

　　非財務(wù)報告內(nèi)部控制,，是指除財務(wù)報告內(nèi)部控制之外的其他控制，通常是指為了合理保證經(jīng)營的效率效果,、遵守法律法規(guī),、實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而設(shè)計和運行的控制，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)無關(guān)的控制,。

　　注冊會計師可以單獨進(jìn)行內(nèi)部控制審計,，也可將內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計整合進(jìn)行(以下簡稱整合審計)。在整合審計中,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進(jìn)行測試,，以同時實現(xiàn)下列目標(biāo)：(1)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，支持其在內(nèi)部控制審計中對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見;(2)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在財務(wù)報表審計中對控制的風(fēng)險評估結(jié)果,。

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