【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計(jì)實(shí)務(wù)》第四章知識點(diǎn)精講：內(nèi)部控制審計(jì)的定義”,，該知識點(diǎn)主要講解內(nèi)部控制審計(jì)的定義及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制等內(nèi)容,。

　　本篇知識點(diǎn)關(guān)系：高級會計(jì)實(shí)務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)和審計(jì) >> 內(nèi)部控制審計(jì)的定義

　　目錄：

　　1.內(nèi)部控制審計(jì)的定義

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　3.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　內(nèi)部控制審計(jì)的定義

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托,，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

　　建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制,，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任,。按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的要求,，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見是注冊會計(jì)師的責(zé)任,。

　　注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作,，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，為發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證,。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露,。

　　財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的內(nèi)部控制,，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制,。主要包括下列方面政策和程序：

　　(1)保存充分、適當(dāng)?shù)挠涗�,，�?zhǔn)確,、公允地反映企業(yè)的交易和事項(xiàng);

　　(2)合理保證按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　(3)合理保證收入和支出的發(fā)生以及資產(chǎn)的取得,、使用或處置經(jīng)過適當(dāng)授權(quán);

　　(4)合理保證及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正未經(jīng)授權(quán)的,、對財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的交易和事項(xiàng)。

　　非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，是指除財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制之外的其他控制,，通常是指為了合理保證經(jīng)營的效率效果,、遵守法律法規(guī)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略而設(shè)計(jì)和運(yùn)行的控制,，以及用于保護(hù)資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)的控制,。

　　注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行(以下簡稱整合審計(jì)),。在整合審計(jì)中,，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時(shí)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：(1)獲取充分,、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表的意見;(2)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),，支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對控制的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,。

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