【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務》第四章知識點精講：內(nèi)部控制評價的程序”,，該知識點主要講解設置內(nèi)部控制評價部門,、制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試等內(nèi)部控制評價的程序的6個環(huán)節(jié),。

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　　目錄：

　　1.設置內(nèi)部控制評價部門

　　2.制定評價工作方案

　　3.組成評價工作組

　　4.實施現(xiàn)場測試

　　5.匯總評價結(jié)果

　　6.編報評價報告

　　內(nèi)部控制評價的程序

　　內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案,、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試,、認定控制缺陷,、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié),。

　　(一)設置內(nèi)部控制評價部門

　　企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計部門或?qū)ｉT機構(gòu)(以下簡稱內(nèi)部控制評價部門)負責內(nèi)部控制評價的具體組織實施工作,。內(nèi)部控制評價部門必須具備一定的設置條件：

　　1.能夠獨立行使對內(nèi)部控制系統(tǒng)建立與運行過程及結(jié)果進行監(jiān)督的權(quán)力;

　　2.具備與監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)相適應的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng);

　　3.與企業(yè)其他職能機構(gòu)就監(jiān)督與評價內(nèi)部控制系統(tǒng)保持溝通協(xié)調(diào)，在工作中相互配合,、相互制約，在效率上滿足企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行監(jiān)督與評價所提出的有關要求;

　　4.能夠得到企業(yè)董事會和經(jīng)理層的支持,，有足夠的權(quán)威性來保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展,。

　　(二)制定評價工作方案

　　內(nèi)部控制評價部門應當根據(jù)企業(yè)實際情況和管理要求，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風險領域和重要業(yè)務事項,，制定科學合理的評價工作方案,，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機構(gòu)審批后實施。評價工作方案應當明確評價主體范圍,、工作任務,、人員組織、進度安排和費用預算等相關內(nèi)容,。評價工作方案既可以全面評價為主,，也可以根據(jù)需要采用重點評價的方式，一般而言,，內(nèi)部控制建立與實施初期,，實施全面綜合評價有利于推動內(nèi)部控制工作的深入有效開展;內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟后，企業(yè)可在全面評價的基礎上,，更多地采用重點評價或?qū)ｍ椩u價,，以提高內(nèi)部控制評價的效率和效果。

　　(三)組成評價工作組

　　企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應當根據(jù)經(jīng)批準的評價方案,，組成內(nèi)部控制評價工作組,，具體實施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應當吸收企業(yè)內(nèi)部相關機構(gòu)熟悉情況的業(yè)務骨干參加,。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應當實行回避制度,。

　　企業(yè)可以委托中介機構(gòu)實施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務的會計師事務所,，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務,。

　　(四)實施現(xiàn)場測試

　　評價工作組根據(jù)評價工作方案確定的內(nèi)部控制評價范圍，入駐被評價單位，實施現(xiàn)場測試�,，F(xiàn)場測試的一般步驟為：

　　(1)了解被評價單位基本情況,。評價工作組與被評價單位進行充分溝通，了解其經(jīng)營業(yè)務范圍,、評價期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和預算完成情況,、組織機構(gòu)設置及職責分工、領導層成員構(gòu)成及分工,、財務管理及會計核算體制,、內(nèi)部控制工作概況、最近一次內(nèi)部控制評價(或?qū)徲?發(fā)現(xiàn)問題的整改情況等,。

　　(2)確定檢查評價范圍和重點,。評價工作組根據(jù)掌握的情況確定評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量,，并結(jié)合評價人員的專業(yè)背景進行合理分工,。檢查重點和分工情況可以根據(jù)需要進行適時調(diào)整。

　　(3)開展現(xiàn)場檢查測試,。評價工作組根據(jù)評價人員分工,，綜合運用各種評價方法對內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫工作底稿,、記錄相關測試結(jié)果,，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。評價人員應遵循客觀,、公正,、公平原則，如實反映檢查測試中發(fā)現(xiàn)的問題,，并及時與被評價單位進行溝通,。

　　(4)編制現(xiàn)場評價報告。評價工作組匯總評價人員的工作底稿,，形成現(xiàn)場評價報告,。評價工作底稿應進行交叉復核簽字，并由評價工作組負責人審核后簽字確認,。

　　(5)提交現(xiàn)場評價結(jié)論,。評價工作組將評價結(jié)果及現(xiàn)場評價報告向被評價單位進行通報，由被評價單位相關責任人簽字確認后,，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門,。

　　(五)匯總評價結(jié)果

　　內(nèi)部控制評價部門匯總各評價工作組的評價結(jié)果，對工作組現(xiàn)場初步認定的內(nèi)部控制缺陷進行全面復核,、分類匯總,，對缺陷的成因,、表現(xiàn)形式及風險程度進行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標的影響程度判定缺陷等級,。對于認定的內(nèi)部控制缺陷,，內(nèi)部控制評價部門應當提出整改建議，要求責任單位及時整改,，并跟蹤其整改落實情況;已經(jīng)造成損失或負面影響的,，企業(yè)應當追究相關人員的責任。

　　(六)編報評價報告

　　內(nèi)部控制評價部門以匯總的評價結(jié)果和認定的內(nèi)部控制缺陷為基礎,，綜合內(nèi)部控制工作整體情況,，客觀、公正,、完整地編制內(nèi)部控制評價報告,，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會,，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用,。

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