【小編“星云流水”】本篇為“2013《高級會計實務(wù)》第四章知識點精講：內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo)”,，該知識點主要講解了內(nèi)部環(huán)境評價,、風(fēng)險評估評價、控制活動評價等內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo),。

　　本篇知識點關(guān)系：高級會計實務(wù) >> 第四章企業(yè)內(nèi)部控制 >> 第三節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制評價和審計 >> 內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo)

　　目錄：

　　1.內(nèi)部環(huán)境的評價

　　2.風(fēng)險評估的評價

　　3.控制活動的評價

　　4.信息與溝通的評價

　　5.內(nèi)部監(jiān)督的評價

　　內(nèi)部控制評價的內(nèi)容與核心指標(biāo)

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境,、風(fēng)險評估、控制活動,、信息與溝通,、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容,，并建立內(nèi)部控制評價的核心指標(biāo)體系,，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。

　　(一)內(nèi)部環(huán)境的評價

　　企業(yè)組織開展內(nèi)部環(huán)境評價,，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu),、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源,、企業(yè)文化,、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計及實際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價,。

　　(二)風(fēng)險評估的評價

　　企業(yè)組織開展風(fēng)險評估機(jī)制評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險評估的要求,，以及各項應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險為依據(jù),，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險識別、風(fēng)險分析,、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價,。

　　(三)控制活動的評價

　　企業(yè)組織開展控制活動評價，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù),，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，對相關(guān)控制措施的設(shè)計和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。

　　(四)信息與溝通的評價

　　企業(yè)組織開展信息與溝通評價,，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞,、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù),，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，對信息收集、處理和傳遞的及時性,、反舞弊機(jī)制的健全性、財務(wù)報告的真實性,、信息系統(tǒng)的安全性,，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)督的評價

　　企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價,，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求,，以及各項應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度,，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價,，重點關(guān)注監(jiān)事會、審計委員會,、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用,。

　　內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容,，包括評價要素,、主要風(fēng)險點、采取的控制措施,、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等,。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計合理、證據(jù)充分,、簡便易行,、便于操作。

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