[導(dǎo)讀]本篇為2014《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)：該題針對(duì)“內(nèi)部控制原則,，人力資源控制，信息系統(tǒng)控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核,。

    案例分析題：

    近年來,，隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)財(cái)富的積累與個(gè)人消費(fèi)能力的提高為休閑旅游提供了條件和便利,，旅游休閑活動(dòng)已深入人們的日常生活,。據(jù)預(yù)測(cè)，到2015年,，中國將成為世界上第一大旅游接待國,、第四大旅游客源國和世界上最大的國內(nèi)旅游市場(chǎng)。

    但在2007年爆發(fā)的國際金融危機(jī)影響下,，中國旅游業(yè)發(fā)展遇到較大的困難和挑戰(zhàn)。作為主要客源國的一些國家,，例如俄羅斯,、韓國,、日本等國股市暴跌，經(jīng)濟(jì)放緩,，入境旅游受到的沖擊尤為明顯,。中國公民旅游的總體需求也難以避免受到收入預(yù)期變化的影響，再加上受到部分主要目的地國家,，例如泰國等局勢(shì)不穩(wěn)等因素的影響,，消費(fèi)者的出境旅游需求在一定程度上受到抑制。旅游者的消費(fèi)選擇將更為嚴(yán)謹(jǐn),，對(duì)于產(chǎn)品性價(jià)比將更為敏感,，對(duì)于品質(zhì)和品牌將更為看重。

    另一方面,，雖然旅游業(yè)面臨國際經(jīng)濟(jì)衰退的沖擊,，但也存在著國家實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略，人民幣匯率的相對(duì)穩(wěn)定帶來間接成本降低,，新興的目的地市場(chǎng)增多等有利因素,。2008年，帶薪休假制度開始在各地落實(shí),，各地政府向民眾派發(fā)旅游消費(fèi)券,、國家旅游局醞釀出臺(tái)國民旅游休閑計(jì)劃等舉措，對(duì)今后旅游消費(fèi)人氣預(yù)計(jì)也將產(chǎn)生拉動(dòng)作用,。

    由國務(wù)院頒布的《旅游公司條例》于2009年5月1日起正式實(shí)施,，條例一方面降低了公司準(zhǔn)入門檻，取消了國內(nèi)社和國際社的類別劃分,，對(duì)公司進(jìn)行異地分支機(jī)構(gòu)設(shè)立簡化了行政程序,，另一方面也對(duì)公司應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)有了更加嚴(yán)格和明確的規(guī)定。新條例的實(shí)施將有助于中國公司產(chǎn)業(yè)的升級(jí)和市場(chǎng)的成熟與規(guī)范,，對(duì)具有專業(yè)化,、網(wǎng)絡(luò)化、品牌化優(yōu)勢(shì)的大型公司的長期發(fā)展構(gòu)成實(shí)質(zhì)性利好,。

    甲公司成立于1990年,，主要業(yè)務(wù)為旅游服務(wù)業(yè)，涉及出境游,、入境游和國內(nèi)游,，目前是國內(nèi)知名的旅游龍頭企業(yè)。在2009年度公司頒獎(jiǎng)盛典上榮獲“年度最佳公司”大獎(jiǎng),；據(jù)某權(quán)威機(jī)構(gòu)發(fā)布的2009中國最有價(jià)值品牌排行榜顯示,，公司以品牌價(jià)值57.08億元位列該榜單32位。公司還非常重視信息化建設(shè)，在國內(nèi)旅游行業(yè)率先全面使用信息系統(tǒng)接受顧客訂單并進(jìn)行相應(yīng)處理,，使公司業(yè)務(wù)處理速度和效率遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平,。2009年，公司主要結(jié)算外匯美元,、歐元均對(duì)人民幣出現(xiàn)較大幅度貶值,，匯率波動(dòng)對(duì)公司入境業(yè)務(wù)和出境業(yè)務(wù)的影響相反，從公司整體看,，旅游業(yè)務(wù)匯兌損益基本持平,，匯率的波動(dòng)未對(duì)公司整體產(chǎn)生影響。

    該公司2002年開始進(jìn)入會(huì)展業(yè)務(wù),，旗下的會(huì)展公司自成立以來實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展,，在國內(nèi)處于明顯領(lǐng)先地位，贏得了客戶的高度評(píng)價(jià),，向市場(chǎng)傳播了良好品牌形象,，鞏固了專業(yè)領(lǐng)先地位。

    隨著公司規(guī)模越來越大,，公司的管理層次明顯增加,，造成職責(zé)不明、扯皮增多,。而且隨著公司業(yè)務(wù)量的增多,，IT系統(tǒng)需要處理來自各種電子渠道的大量數(shù)據(jù)，這種復(fù)雜性帶來的副作用是整個(gè)系統(tǒng)出錯(cuò)現(xiàn)象明顯,，例如價(jià)格顯示不準(zhǔn)確,、訂單提交緩慢等等，導(dǎo)致了越來越多的交易失敗,，造成客戶流失率呈現(xiàn)明顯上升趨勢(shì),。

    此外，作為行業(yè)通病,，該公司的導(dǎo)游也在開展業(yè)務(wù)的過程中出現(xiàn)了一些問題,，造成顧客投訴，并被某些媒體曝光,，使公司的品牌形象受到一定影響,。該公司導(dǎo)游人員分為專職導(dǎo)游和社會(huì)導(dǎo)游。專職導(dǎo)游是公司的正式員工,，他們只帶團(tuán)或既帶團(tuán)又從事公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)和管理工作,，隸屬于公司管理；社會(huì)導(dǎo)游僅在公司注冊(cè),，不算作公司的正式員工,，這種關(guān)系一般被稱為“掛靠”,。公司在招聘導(dǎo)游員時(shí)往往只是對(duì)導(dǎo)游員進(jìn)行一般性的了解，不會(huì)對(duì)導(dǎo)游員進(jìn)行人本管理思想的教育,。

    導(dǎo)游的收入一般由基本工資（底薪）,、出團(tuán)補(bǔ)助和隱性收入三部分構(gòu)成,，公司只負(fù)責(zé)發(fā)給導(dǎo)游較少的基本工資,，出團(tuán)補(bǔ)助則根據(jù)導(dǎo)游帶團(tuán)數(shù)量決定。對(duì)于大多數(shù)導(dǎo)游來講,，收入的大頭是所謂的“隱性收入”,，導(dǎo)致很多導(dǎo)游為了獲得更多收入而出現(xiàn)了一些違反職業(yè)道德的行為。此外,，由于導(dǎo)游員的工作具有很強(qiáng)的獨(dú)立性,，并且其提供導(dǎo)游服務(wù)的地點(diǎn)經(jīng)常遠(yuǎn)離公司，使公司不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)導(dǎo)游員在旅游接待中存在的有違職業(yè)道德的行為,。例如,，導(dǎo)游員不向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示，擅自改變活動(dòng)日程,；安排旅游者到旅游合同上未包含的景點(diǎn)游覽并從旅游者那里臨時(shí)收費(fèi),，以便從相應(yīng)的旅游景點(diǎn)處獲取門票折扣，從而導(dǎo)致旅游者的不信任,。

    要求：

    請(qǐng)根據(jù)以上信息,，不考慮其他因素回答以下問題：

    （1）判斷甲公司選擇的戰(zhàn)略類型是什么？

    （2）該公司在經(jīng)營過程中會(huì)遇到什么類型的風(fēng)險(xiǎn),？

    （3）根據(jù)我國的《內(nèi)控規(guī)范》,，該公司內(nèi)部環(huán)境方面存在什么問題？

    （4）針對(duì)該公司出現(xiàn)的導(dǎo)游問題,，請(qǐng)分析存在的主要原因,，并給出解決問題的答案。

    答案及解析請(qǐng)見下頁：

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