1.甲集團(tuán)公司將內(nèi)部控制的目標(biāo)確定為絕對(duì)保證資產(chǎn)安全和生產(chǎn)安全的做法不當(dāng),。理由：建立健全內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果,，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則,，企業(yè)很難絕對(duì)保證這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

    2.甲企業(yè)集團(tuán)總部在內(nèi)部環(huán)境控制中存在的不當(dāng)之處有：

    ①在財(cái)務(wù)部中設(shè)置審計(jì)委員會(huì)并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任審計(jì)委員會(huì)主任的做法不當(dāng)。

    理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,、人員配備和工作的獨(dú)立性,。在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)；審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)保持獨(dú)立性,，不能由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任,。

    ②內(nèi)部審計(jì)人員參與制訂企業(yè)各項(xiàng)管理制度的做法不當(dāng)。

    理由：根據(jù)職責(zé)分工,，內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)部控制的實(shí)施,、對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，一般不參與企業(yè)管理制度的制訂,，不能既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員,。

    ③一般員工不參加脫產(chǎn)培訓(xùn)的做法不當(dāng)。

    理由：每個(gè)員工都有權(quán)利,、有必要參加各種形式的學(xué)習(xí)培訓(xùn),，包括脫產(chǎn)培訓(xùn),。

    ④嚴(yán)格禁止輪崗的做法不當(dāng)。

    理由：對(duì)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度是很有效的內(nèi)部控制措施,，通過(guò)強(qiáng)制休假和內(nèi)部輪崗,，可以暴露已經(jīng)發(fā)生的腐敗，揭露存在的問(wèn)題,。

    3.A公司在風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的不當(dāng)之處有：

    ①在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制中,，對(duì)客戶一律實(shí)行現(xiàn)款交易不得賒銷的做法不當(dāng)。

    理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,，針對(duì)不同客戶壞賬風(fēng)險(xiǎn)的大小,，分別采用不同的銷售策略，而不能一概回避賒銷,。

    ②原則上不開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,，只采用引進(jìn)的做法不當(dāng)。

    理由：新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證,，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力之所在,。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和資金實(shí)力，將自行開(kāi)發(fā)與引進(jìn)相結(jié)合,，不斷提高企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力,。

    ③在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上，原則上不進(jìn)行外部融資的做法不當(dāng),。

    理由：外部籌資是企業(yè)資金的一個(gè)重要來(lái)源,，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)外部籌資的風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度,，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，采用外部融資與自有資金相結(jié)合的方式,，充分利用財(cái)務(wù)杠桿,，保證企業(yè)資金的需要。

    4.B公司在控制措施上存在的不當(dāng)之處有：

    ①貨運(yùn)司機(jī)在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)收取運(yùn)輸費(fèi)的做法不當(dāng),。

    理由：不相容職務(wù)應(yīng)該相分離,，執(zhí)行運(yùn)輸勞務(wù)與收取勞務(wù)價(jià)款屬于不相容職務(wù)，貨運(yùn)司機(jī)不能直接收款,。

    ②內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不直接向?qū)徲?jì)委員會(huì),、董事會(huì)報(bào)告，而應(yīng)該向部門(mén)經(jīng)理報(bào)告的規(guī)定不當(dāng),。

    理由：內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告,；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷,，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告,。

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