1.甲集團公司將內部控制的目標確定為絕對保證資產安全和生產安全的做法不當,。理由：建立健全內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī),、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。由于存在許多不確定因素以及成本效益原則，企業(yè)很難絕對保證這些目標的實現(xiàn),。

    2.甲企業(yè)集團總部在內部環(huán)境控制中存在的不當之處有：

    ①在財務部中設置審計委員會并由財務部經理兼任審計委員會主任的做法不當。

    理由：企業(yè)應當保證內部審計機構設置,、人員配備和工作的獨立性,。在董事會下設置審計委員會；審計委員會負責人應保持獨立性,，不能由財務部經理兼任,。

    ②內部審計人員參與制訂企業(yè)各項管理制度的做法不當,。

    理由：根據(jù)職責分工，內部審計人員的職責是監(jiān)督內部控制的實施,、對內部控制有效性進行評價,，一般不參與企業(yè)管理制度的制訂，不能既是運動員又是裁判員,。

    ③一般員工不參加脫產培訓的做法不當,。

    理由：每個員工都有權利、有必要參加各種形式的學習培訓,，包括脫產培訓,。

    ④嚴格禁止輪崗的做法不當,。

    理由：對關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度是很有效的內部控制措施,，通過強制休假和內部輪崗，可以暴露已經發(fā)生的腐敗,，揭露存在的問題,。

    3.A公司在風險控制中存在的不當之處有：

    ①在經營風險控制中，對客戶一律實行現(xiàn)款交易不得賒銷的做法不當,。

    理由：企業(yè)應當對銷售中的風險進行評估，針對不同客戶壞賬風險的大小,，分別采用不同的銷售策略,，而不能一概回避賒銷。

    ②原則上不開發(fā)新產品,，只采用引進的做法不當,。

    理由：新產品開發(fā)是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證，是企業(yè)核心競爭力之所在,。企業(yè)應當根據(jù)本企業(yè)的風險控制目標和資金實力,，將自行開發(fā)與引進相結合，不斷提高企業(yè)產品競爭能力,。

    ③在財務風險控制上,，原則上不進行外部融資的做法不當。

    理由：外部籌資是企業(yè)資金的一個重要來源,，企業(yè)應該根據(jù)外部籌資的風險分析結果,，結合風險承受度，權衡風險與收益,，確定風險應對策略，采用外部融資與自有資金相結合的方式,，充分利用財務杠桿,，保證企業(yè)資金的需要。

    4.B公司在控制措施上存在的不當之處有：

    ①貨運司機在提供運輸勞務的同時收取運輸費的做法不當,。

    理由：不相容職務應該相分離,，執(zhí)行運輸勞務與收取勞務價款屬于不相容職務，貨運司機不能直接收款,。

    ②內部審計部門發(fā)現(xiàn)問題不直接向審計委員會,、董事會報告，而應該向部門經理報告的規(guī)定不當,。

    理由：內部審計部門應當結合內部審計監(jiān)督,，對內部控制的有效性進行監(jiān)督檢查,，內部審計部門對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，應當按照企業(yè)內部審計工作程序進行報告,；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內部控制重大缺陷,，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告,。

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