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【所屬章節(jié)】第二章：企業(yè)全面預(yù)算管理

【知識(shí)點(diǎn)】全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境

全面預(yù)算管理的應(yīng)用環(huán)境(☆☆)

(一)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)按照戰(zhàn)略目標(biāo)，確定預(yù)算管理的方向,、重點(diǎn)和目標(biāo),。

企業(yè)戰(zhàn)略管理首先要確定企業(yè)的愿景，在此基礎(chǔ)上明確企業(yè)的使命,，然后形成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),。戰(zhàn)略目標(biāo)就是企業(yè)愿景和使命的具體化,，是一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)，時(shí)間跨度一般為5年或5年以上,，內(nèi)容較為抽象和概括,。戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是一個(gè)長(zhǎng)期的過程,，在這個(gè)過程中,，需要一個(gè)內(nèi)容更為具體、目標(biāo)更為確切的規(guī)劃,，這就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃,。戰(zhàn)略規(guī)劃是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施步驟和策略，時(shí)間跨度一般為3年,。

(二)業(yè)務(wù)計(jì)劃

業(yè)務(wù)計(jì)劃,，是指按照戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體描述和詳細(xì)計(jì)劃。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃具體化,、數(shù)量化作為預(yù)算目標(biāo),，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)“落地”。

經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向,，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所要達(dá)到的預(yù)期目標(biāo),。企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā),，以確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致,。所以，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)應(yīng)該反映出企業(yè)戰(zhàn)略管理的意圖,。

戰(zhàn)略目標(biāo),、戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與全面預(yù)算之間,，既有區(qū)別,，又有聯(lián)系，它們的關(guān)系如下圖所示,。

企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)需要戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來細(xì)化與分解,，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)又需要全面預(yù)算來具體執(zhí)行。全面預(yù)算是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃,、落實(shí)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的具體行動(dòng)方案,，戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是編制全面預(yù)算的基本依據(jù)，全面預(yù)算不能偏離戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo),。

(三)組織架構(gòu)

1.組織體系框架

全面預(yù)算管理的組織體系通常由全面預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu),、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成，見下圖。

2.具體職責(zé)

預(yù)算管理委員會(huì)主要職責(zé)包括：

(1)制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度,，包括預(yù)算管理的政策、措施,、辦法、要求等;

(2)根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo),，擬訂預(yù)算目標(biāo),，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案、預(yù)算編制方法和程序;

(3)組織編制,、綜合平衡預(yù)算草案;

(4)下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算;

(5)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題;

(6)審議預(yù)算調(diào)整方案,，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批;

(7)審議預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲方案;

(8)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核;

(9)其他全面預(yù)算管理事宜。

各預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)(略-教材72頁(yè))

(四)內(nèi)部管理制度(四項(xiàng)制度)

全面預(yù)算管理制度體系一般應(yīng)涵蓋全面預(yù)算管理的組織體系,、編制制度,、執(zhí)行與控制制度、調(diào)整制度,、分析與報(bào)告制度,、考評(píng)制度等方面。

1.預(yù)算編制制度,。企業(yè)應(yīng)建立和完善預(yù)算編制的工作制度,，明確預(yù)算編制依據(jù)、編制內(nèi)容,、編制程序和編制方法,，確保預(yù)算編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面,、程序規(guī)范,、方法科學(xué)，確保形成各層級(jí)廣泛接受的,、符合業(yè)務(wù)假設(shè)的,、可實(shí)現(xiàn)的預(yù)算控制目標(biāo)。

2.預(yù)算授權(quán)控制制度,。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算授權(quán)控制制度,，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算控制,。

3.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督,、分析制度。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督,、分析制度,，提高預(yù)算管理對(duì)業(yè)務(wù)的控制能力。

4.預(yù)算考核制度,。企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算考核制度,，并將預(yù)算考核結(jié)果納入績(jī)效考核體系，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲,、獎(jiǎng)懲分明,。

(五)信息系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，規(guī)范預(yù)算管理流程,，提高預(yù)算管理效率,。從功能的角度出發(fā)，全面預(yù)算信息系統(tǒng)通常包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整,、執(zhí)行控制,、分析預(yù)警、預(yù)算考核等模塊,。全面預(yù)算信息系統(tǒng)應(yīng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),、財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)、人力資源等業(yè)務(wù)系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)對(duì)接,，避免預(yù)算成為“信息孤島”,。

注：以上高級(jí)會(huì)計(jì)師考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容來自東奧老師授課講義

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