2018高級會計實務(wù)預(yù)習(xí)知識：政府采購業(yè)務(wù)控制
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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
政府采購業(yè)務(wù)控制
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第十章行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制
【知識點】：政府采購業(yè)務(wù)控制
政府采購業(yè)務(wù)控制
單位應(yīng)當(dāng)加強政府采購管理,，建立健全政府采購預(yù)算與計劃管理,、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度,，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限,，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核,、合同簽訂與驗收,、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
1.政府采購業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險
(1)沒有編制采購預(yù)算,，采購計劃安排不合理,，可能導(dǎo)致采購失敗或者資金、資產(chǎn)浪費的風(fēng)險,；
(2)沒有采用恰當(dāng)?shù)牟少彿绞?，或者在招投?biāo)中存在不規(guī)范甚至違法行為，可能導(dǎo)致采購的產(chǎn)品價高質(zhì)次等風(fēng)險,；
(3)采購驗收不規(guī)范,，付款審核不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致實際接收產(chǎn)品與采購合同約定有差異,、資金損失或單位信用受損等風(fēng)險,；
(4)采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案保管不善，可能導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)無效,、責(zé)任不清等風(fēng)險,。
2.政府采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)及控制措施
(1)合理設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位。單位在一般情況下應(yīng)當(dāng)設(shè)置政府采購業(yè)務(wù)決策機構(gòu),、政府采購業(yè)務(wù)實施機構(gòu),，并在政府采購業(yè)務(wù)崗位設(shè)置上確保不相容崗位相互分離。
(2)采購預(yù)算與計劃管理,。單位應(yīng)當(dāng)按照“先預(yù)算,、后計劃、再采購”的工作原則,，根據(jù)本單位實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算,，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計劃，實現(xiàn)預(yù)算控制計劃,，計劃控制采購,，采購控制支付。
(3)采購活動管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購活動的管理,，對政府采購活動實施歸口管理,，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理,、財務(wù),、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào),、相互制約的機制,。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式,、發(fā)布政府采購信息,。對政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審核,，嚴(yán)格履行審批手續(xù),。
(4)采購項目驗收管理。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購項目驗收的管理,，根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件,，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格,、數(shù)量,、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗收，并出具驗收證明,。
(5)質(zhì)疑投訴答復(fù)管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理，指定牽頭部門負(fù)責(zé),、相關(guān)部門參加,，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
(6)采購業(yè)務(wù)記錄控制,。單位應(yīng)當(dāng)加強對政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制,。妥善保管政府采購預(yù)算與計劃、各類批復(fù)文件,、招標(biāo)文件,、投標(biāo)文件、評標(biāo)文件,、合同文本,、驗收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計,，并在內(nèi)部進(jìn)行通報,。
(7)涉密采購項目管理,。單位應(yīng)當(dāng)加強對涉密政府采購項目安全保密的管理，規(guī)范涉密項目的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和程序,。對于涉密政府采購項目,，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
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