2025年高級會計師考試案例分析3月1日
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【案例分析題】
甲公司是一家成立時間較早的大型建筑工程公司,，在業(yè)界美譽度較好,、品牌影響力較強，為進一步強化內(nèi)部控制,、規(guī)避相關(guān)風險,，于2025年1月召開專題會議，相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
(1)公司目前與內(nèi)控相關(guān)的情況：①甲公司將合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整作為內(nèi)部控制的目標;②甲公司對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度;③甲公司的總經(jīng)理對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開相關(guān)會議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策;④甲公司的內(nèi)部控制評價由注冊會計師進行,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論;⑤甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),，并致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),。
(2)公司擁有在海外承攬大型工程的豐富經(jīng)驗和資金實力，順利地承攬到了北歐某國修建跨海大橋的工程項目,。對可能存在的風險,，擬采取以下措施進行應(yīng)對：①引入多個風險，使不同的風險相互之間抵消,，以減輕某一個風險帶來的巨大影響;②建立風險準備金,，以應(yīng)對可能支付的大額違約金;③對施工難度大、花費時間長的項目,，提前入場并進行詳細的項目評估,，以確保項目按期完成。
假定不考慮其他因素,。
要求：
1.根據(jù)資料(1),，指出①至⑤項是否存在不當之處,，如存在不當之處，簡要說明理由,。
2.根據(jù)資料(2),，指出甲公司擬采取的①至③項措施所體現(xiàn)的風險應(yīng)對策略類型，簡要說明理由,。
3.結(jié)合資料,，提出企業(yè)從整體角度分析風險的建議。
【正確答案】
1,、正確答案 :
第①項存在不當之處,。
理由：內(nèi)部控制目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全,、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,、提高經(jīng)營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,。
第②項不存在不當之處,。
第③項存在不當之處。
理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責,，定期召開董事會會議,，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。
第④項存在不當之處,。
理由：內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實施,，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。
第⑤項不存在不當之處,。
2,、正確答案 :
①風險分擔中的風險對沖策略。
理由：企業(yè)采取各種手段,，引入多個風險因素或承擔多個風險,，使得這些風險能夠互相對沖，也就是使這些風險的影響相互抵消,。
或：引入多個風險,，使不同的風險相互之間抵消。
②風險降低中的風險補償策略,。
理由：企業(yè)對風險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償,，以期降低風險。
或：建立風險準備金,。
③風險降低中的風險控制策略,。
理由：企業(yè)控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境,、條件等,，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生概率的目的,。
或：提前入場并進行詳細的項目評估。
3,、正確答案 :
企業(yè)整體風險分析：一是要分析單一風險的可能性和影響程度,，二是要關(guān)注風險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險,，特別是各單元均未超過風險容忍度,，但組合在一起會超出整體風險容忍度的情況。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習參考,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載,。預(yù)祝大家順利通過高級會計師考試。
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