2024年高級會計師考試案例分析11月2日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-11-04 09:40:25

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【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司，于2023年8月聘請A會計師事務所為公司提供2023年度內(nèi)部控制審計服務,。2024年2月,，A會計師事務所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論，有關(guān)事項如下,。

(1)2023年12月，甲公司董事會召開會議,，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔保的議案》,，并擬提交股東大會表決,。A會計師事務所在審計中發(fā)現(xiàn)，甲公司董事會在表決該擔保議案時,，執(zhí)行董事李某(同時為M公司股東)參與表決并投贊成票。

(2)①為有效控制風險管理的成本,，甲公司規(guī)定如果一個業(yè)務單元超過容忍度,，但因與其他單元的抵消效應,，將風險降低到可承受的范圍內(nèi)，也是可以接受的;②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應定期對各職能部門和業(yè)務部門的風險管理實施情況和有效性進行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報告;③甲公司規(guī)定任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策,。

(3)2023年12月,，A會計師事務所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信，舉報甲公司的全資子公司N公司(具有重要性)管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入。2024年1月,，在甲公司的配合下,，A會計師事務所實施了必要的審計程序,，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),，證實N公司管理層與其銷售部門,、物流部門,、財務部門有關(guān)負責人確實存在串謀虛構(gòu)2023年度銷售收入的行為，導致虛增收入超過3億元,，構(gòu)成了財務報告內(nèi)部控制重大缺陷。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料(1),，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處,，如存在不當之處,，簡要說明理由。

2.結(jié)合資料(1),，簡述企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應遵循的原則。

3.逐項指出資料(2)中的第①至③項是否存在不當之處,，如存在不當之處,，簡要說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料(3),，代A會計師事務所逐項回答：①指出A會計師事務所應對甲公司2023年內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見，并說明理由,。②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中,，提出與舉報投訴相關(guān)的反舞弊控制措施,。