2024年高級會計師考試案例分析11月2日

來源：東奧會計在線責(zé)編：zhangfan2024-11-04 09:40:25

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【案例分析題】

甲公司是一家以生產(chǎn)和銷售家電產(chǎn)品為主業(yè)的上市公司,，于2023年8月聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2023年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。2024年2月,，A會計師事務(wù)所項目組就審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行內(nèi)部討論,，有關(guān)事項如下,。

(1)2023年12月，甲公司董事會召開會議,，審議通過了《關(guān)于為關(guān)聯(lián)方M公司提供重大商業(yè)擔(dān)保的議案》,，并擬提交股東大會表決。A會計師事務(wù)所在審計中發(fā)現(xiàn),，甲公司董事會在表決該擔(dān)保議案時,，執(zhí)行董事李某(同時為M公司股東)參與表決并投贊成票。

(2)①為有效控制風(fēng)險管理的成本,，甲公司規(guī)定如果一個業(yè)務(wù)單元超過容忍度,，但因與其他單元的抵消效應(yīng)，將風(fēng)險降低到可承受的范圍內(nèi),，也是可以接受的;②甲公司規(guī)定經(jīng)理層應(yīng)定期對各職能部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理實施情況和有效性進行考核,，形成考核結(jié)論并出具考核報告;③甲公司規(guī)定任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

(3)2023年12月,，A會計師事務(wù)所項目組收到甲公司員工的內(nèi)部舉報信,，舉報甲公司的全資子公司N公司(具有重要性)管理層串通舞弊，虛構(gòu)銷售收入,。2024年1月,，在甲公司的配合下，A會計師事務(wù)所實施了必要的審計程序,，獲取了充分,、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，證實N公司管理層與其銷售部門,、物流部門,、財務(wù)部門有關(guān)負責(zé)人確實存在串謀虛構(gòu)2023年度銷售收入的行為，導(dǎo)致虛增收入超過3億元,，構(gòu)成了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料(1),，指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

2.結(jié)合資料(1)，簡述企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則,。

3.逐項指出資料(2)中的第①至③項是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料(3)，代A會計師事務(wù)所逐項回答：①指出A會計師事務(wù)所應(yīng)對甲公司2023年內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計意見,，并說明理由,。②在給甲公司的內(nèi)部控制溝通和建議函中，提出與舉報投訴相關(guān)的反舞弊控制措施,。