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【案例分析題】

甲公司是一家從事石油煉制,、成品油及化工產品生產與銷售的大型國有控股上市公司,，2023年1月，甲公司管理層召開風險內控專題教研活動,，圍繞控制目標,、面臨風險、應對措施,、監(jiān)督考核等方面展開討論,。有關內容摘錄如下：

(1)控制目標。切實提升核心競爭力,，加快實現高質量發(fā)展,，全力打造世界一流能源化工企業(yè)，建立“一利五率”指標評價體系,。2023年的目標為利潤總額同比增長7%,，資產負債率不超過60%，凈資產收益率不低于9%,，營業(yè)現金比率不低于10%,，研發(fā)經費投入強度不低于4%，全員勞動生產率同比增加6%,。

(2)主要風險因素,。①宏觀因素。某些國家貿易摩擦時有發(fā)生,，地緣政治風險高企,，全球貿易緊縮周期仍在持續(xù)，經濟下行風險加大,。②市場因素,。國際原油價格波動大，預計維持中高位運行,，國內煉油加工量進入高峰期,。大宗石化產品日益過剩，成品油消費趨于倒掛,，能源革命迅猛發(fā)展,，新能源汽車市場滲透率加速攀升，對傳統(tǒng)燃油車的替代效應加速顯現,。③技術因素,。一些關鍵技術和設備直接買進代替自行研發(fā)，科研人員收入偏低,，核心技術人才流失嚴重,。④運營因素,。受去年市場需求不足影響，化工產品庫存量較大,，由于信用政策較為寬松,，應收賬款比例偏高，少數下屬企業(yè)出現虧損且虧損額較高,，轉型困難,。

(3)應對措施。①加強形勢研判,，優(yōu)化產業(yè)布局,，加速發(fā)展新能源、新材料,、新經濟等“三新”業(yè)務,，“三新”投資項目不論金額大小均由分管投資副總經理審批后即可實施。②增強全產業(yè)鏈優(yōu)化,，合理匹配原油采購量和加工量,，采用差異化采購策略，努力降低采購成本,，緊貼市場,，優(yōu)化裝置和產品結構，打造具有全球競爭力的產品,，優(yōu)化營銷策略,，提升服務質量,，擴大國際貿易量,。③加大研發(fā)投入，集聚力量開展原創(chuàng)性,、引領性科技攻關,，打造原創(chuàng)技術發(fā)源地，實施高水平開放創(chuàng)新,，提升科技成果和產業(yè)化水平,，促進產業(yè)鏈、創(chuàng)新鏈高效融合,，堅持“人才強企”工程,，加快培育戰(zhàn)略人才，弘揚科學家精神,，激發(fā)創(chuàng)新活力,，開展“我為企業(yè)獻一技”活動。鼓勵全員立足崗位,，研發(fā)出經典的高效發(fā)明,，向全體員工隨時開放公司專利,、商業(yè)秘密等全部資料的查閱權限。④加強資金收支管理,，優(yōu)化資金運作,、配置策略、規(guī)模限額,，使營業(yè)現金比率更趨合理,，加強應收賬款管控，加大應收賬款保理力度以加快資金回流,。簡化會計核算,，對所有附追索權、不附追索權的應收賬款均直接核銷;加強債務規(guī)模管控,，持續(xù)優(yōu)化債務結構,，確保資產負債率穩(wěn)定在合理水平。⑤加大虧損企業(yè)治理力度,，完善分年限動態(tài)清理制度和微利企業(yè)預防機制,，分級分類落實管控措施，加速降低化工產品庫存,，包括存量資產,，提高資產使用率，加快低效,、無效資產剝離處置,，提升資產創(chuàng)利能力和收益水平。

(4)監(jiān)督考核,。①優(yōu)化評價范圍,。落實上市公司內部控制評價有關監(jiān)管要求，結合公司內控制度與實施多年的實際情況,，年度評價僅對內部控制的運行有效性進行全面評價,。②細化內控缺陷認定。內部控制評價部門結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現的內部控制缺陷及其持續(xù)改進情況,，對內部控制缺陷及其成因,、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核并作出缺陷等級最終認定。③簡化審批程序,。根據內部控制有效性全面評價結果編制評價報告,，報全面風險管理領導小組批準后對外披露。④強化問題整改,。制定問題整改驗收標準,，提高整改效果，建立問題整改臺賬，落實專人跟蹤,，逐項驗收,，銷項管理。⑤嚴肅問責,。根據問題嚴重程度及整改情況,，采取通報、警示,、降薪,、崗位調整、免職,、辭退等方式進行問責,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引和企業(yè)風險管理相關要求,，回答下列問題,。

1.根據資料(1)，指出其中體現了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中的哪些內部控制目標,。

2.根據資料(2),，逐項指出①~④項每個因素對甲公司可能產生的負面影響。

3.根據資料(3),，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處,，如存在，逐項說明理由,。

4.根據資料(4),，逐項判斷①~⑤項是否存在不當之處，如存在,，逐項說明理由,。

5.根據資料(1)~(4)，指出相關內容涉及企業(yè)風險管理基本流程的哪些環(huán)節(jié),。

【正確答案】

1,、提高經營效率和效果,、促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略,。

2、①可能導致企業(yè)整體性損失和戰(zhàn)略目標無法實現,。

②可能導致企業(yè)成本增大,，市場需求下降，銷售受到沖擊,。

③可能導致企業(yè)研發(fā)能力下降,。

④可能導致庫存占用大量資金、壞賬增加、財務風險增大,。

3,、①存在不當之處。

理由：對于重大的業(yè)務和事項,，企業(yè)應當實行集體決策審批或者聯簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當之處,。

③存在不當之處,。

理由：企業(yè)應當建立研究成果保護制度，加強對專利權,、非專利技術,、商業(yè)秘密及研發(fā)過程中形成的各類涉密圖紙、程序,、資料的管理,，嚴格按照制度規(guī)定借閱和使用。禁止無關人員接觸研究成果,。

④存在不當之處,。

理由：企業(yè)對核銷的決策和審批程序應做出明確規(guī)定，不能直接核銷,。

⑤不存在不當之處,。

4、①存在不當之處,。

理由：內部控制評價是對內部控制整體有效性(包括內部控制設計的有效性和內部控制運行的有效性)發(fā)表意見并出具結論,。

②存在不當之處。

理由：企業(yè)對內部控制缺陷的認定,，應當以日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎,，結合年度內部控制評價，由內部控制評價部門進行綜合分析后提出認定意見,，按照規(guī)定的權限和程序進行審核后予以最終認定,。

③存在不當之處。

理由：內部控制評價報告應當報經董事會批準后按要求對外披露,。

④不存在不當之處,。

⑤不存在不當之處。

5,、目標設定,，風險識別，風險應對,，風險監(jiān)控,、信息溝通機制和報告制度，風險管理考核和評價。

說明：以上內容選自東奧名師授課題庫,。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載,。祝大家高級會計師考試輕松過關,。