2024年高級會計師考試案例分析3月2日

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2024-03-02 09:05:24

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【案例分析題】

甲單位為一家中央級科研事業(yè)單位,，已實行國庫集中收付制度,。甲單位成立檢查組對本單位2022年的預算管理,、政府采購、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查,。檢查組向甲單位財務負責人反饋檢查情況，部分事項如下：

1.甲單位有一施工項目,，計劃于2022年5月到11月實施,。甲單位5月份與施工方簽訂合同，并支付首付款,。10月份發(fā)現(xiàn)施工設計存在問題,，該項目處于停滯狀態(tài),，合同無法如期履行。2022年12月10日,，甲單位為加快預算執(zhí)行進度,，將該項目資金用于正在實施的其他工程項目。

2.2022年4月,，由于上月采購的會議室桌椅存在質(zhì)量問題,，甲單位采購人員章某與供應商協(xié)商退貨退款12000元，供應商將款項退回至章某的公務卡,。上月的采購已經(jīng)辦理了報銷手續(xù),，章某認為既然還要去別的供應商處繼續(xù)采購會議室桌椅，再辦理一次報銷手續(xù)太麻煩,，故未到財務部門辦理退款手續(xù),，待再次采購時直接使用公務卡付款。

3.甲單位在2022年初經(jīng)批準向中標的X公司購置一套需要安裝的總價為300萬元的實驗儀器,，2022年6月安裝完畢,，在調(diào)試時發(fā)現(xiàn)需要購置與該套儀器相關的配套設備才能正常使用，甲單位為了保證服務配套的要求,，決定繼續(xù)從原供應商X公司處采購總價為40萬元的配套設備,。

4.2022年7月，甲單位按照財政部門要求開展資產(chǎn)清查時,，發(fā)現(xiàn)一臺專用設備發(fā)生嚴重損毀,。經(jīng)單位相關部門認定，該設備已無法使用,，并且無殘料收回或變現(xiàn)價值,，財務部門據(jù)此進行了設備核銷的賬務處理。

5.甲單位領導人在會議上就本單位內(nèi)部控制的有效性作出重要強調(diào)并決定,，由內(nèi)審部門對本單位上半年內(nèi)部控制有效性進行自我評價,，并形成評價結(jié)論，出具評價報告,，將在報告出具后針對本單位內(nèi)部控制存在的缺陷,，進行整改，絕不允許內(nèi)部控制流于形式,。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國家部門預算管理、國庫集中收付制度,、政府采購制度,、國有資產(chǎn)管理及內(nèi)部控制等有關規(guī)定,，逐項判斷甲單位的上述做法是否正確,；如不正確,，分別說明理由。

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