2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析5.28

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2023-05-28 09:01:14

每一份努力的背后,，都必有加倍的賞賜,。高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，下面整理了案例分析試題，快一起來(lái)做題練習(xí)吧,！

【案例分析題】

甲單位為一家省級(jí)事業(yè)單位,，按其所在省財(cái)政廳要求,，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算管理等規(guī)定。甲單位審計(jì)處對(duì)本單位2022年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查,，召開(kāi)工作會(huì)議，就檢查中發(fā)現(xiàn)的如下事項(xiàng)進(jìn)行溝通：

（1）2022年6月,，甲單位準(zhǔn)備編制2023年“一上”預(yù)算草案,，各業(yè)務(wù)部門(mén)提出2023年事業(yè)發(fā)展與用款計(jì)劃，包括新增專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)的資金需求,。財(cái)務(wù)處在對(duì)2023年預(yù)計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)支出進(jìn)行匯總后發(fā)現(xiàn),，預(yù)計(jì)總支出超出預(yù)計(jì)總收入較多，財(cái)務(wù)處建議預(yù)算資金安排應(yīng)當(dāng)首先保障單位基本支出的合理需要,，在此基礎(chǔ)上再根據(jù)財(cái)力情況合理安排單位發(fā)展所需的項(xiàng)目支出,。

（2）甲單位實(shí)驗(yàn)室工作人員李某2022年5月購(gòu)買(mǎi)實(shí)驗(yàn)耗材花費(fèi)4200元，通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算并已辦理報(bào)銷(xiāo)還款手續(xù),。6月,，李某使用該批實(shí)驗(yàn)耗材過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商,，對(duì)方同意退貨50%,，并將2100元退貨款退回李某公務(wù)卡。李某收到該筆退款后未辦理相關(guān)退款手續(xù),，財(cái)務(wù)部門(mén)也未進(jìn)行處理,。

（3）2022年6月，甲單位采用公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)一批儀器設(shè)備（未納入集中采購(gòu)目錄范圍,，但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)和公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)）,，為防止供應(yīng)商遞交投標(biāo)文件后又撤銷(xiāo)文件，影響采購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行,，采購(gòu)處建議收取一定的投標(biāo)保證金,，并規(guī)定供應(yīng)商必須以支票或匯票方式提交保證金,。

（4）甲單位財(cái)務(wù)部門(mén)收入核算崗位涉及三人,，其中：丁某負(fù)責(zé)收款，王某負(fù)責(zé)開(kāi)具票據(jù)和收入登記工作,，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管,。2022年8月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人考慮到丁某工作量不夠飽滿,，責(zé)成丁某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素的影響,。

要求：根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理,、國(guó)庫(kù)集中收付制度、政府采購(gòu)制度,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)判斷甲單位對(duì)事項(xiàng)（1）至事項(xiàng)（4）的處理是否正確,，如不正確，分別說(shuō)明理由,。

案例分析

【正確答案】

1.事項(xiàng)（1）的處理正確,。

2.事項(xiàng)（2）的處理不正確。

理由：因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷(xiāo)資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門(mén),，并由單位財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)退回零余額賬戶。

3.事項(xiàng)（3）的處理不正確,。

理由：采購(gòu)人,、采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)允許供應(yīng)商自主選擇以支票、匯票,、本票或者金融機(jī)構(gòu),、擔(dān)保機(jī)構(gòu)出具的保函等非現(xiàn)金形式提交保證金。

4.事項(xiàng)（4）的處理不正確,。

理由：不符合不相容崗位分離原則,。丁某屬于出納人員，出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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