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【案例分析題】

甲公司為一家以復(fù)合材料研發(fā),、生產(chǎn)和銷(xiāo)售為主業(yè)的集團(tuán)企業(yè),，于2018年在上海證券交易所上市,。2022年初,，甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關(guān)規(guī)定,，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化,，并就此制定了2022年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實(shí)施方案,。該方案部分要點(diǎn)如下：

（1）整合職能部門(mén)。內(nèi)部控制有效實(shí)施是風(fēng)險(xiǎn)管理“落地”的有力支撐,，而風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵,，因此將公司的內(nèi)部控制部與風(fēng)險(xiǎn)管理部合并為風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部，由該部門(mén)負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,。

（2）加強(qiáng)管控措施,。①對(duì)于重大決策、重大項(xiàng)目安排,、重大人事任免等“三重一大”事項(xiàng)實(shí)行集體決策和聯(lián)簽制度,；②強(qiáng)化制度管理，公司的內(nèi)部控制制定及運(yùn)行后,，不得更改,；③人事部門(mén)應(yīng)當(dāng)建立舉報(bào)人保護(hù)制度，確保投訴舉報(bào)機(jī)制有效運(yùn)行,，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等,。

（3）強(qiáng)化自我評(píng)價(jià)。授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體實(shí)施公司內(nèi)部控制有效性的年度自我評(píng)價(jià)工作,，評(píng)價(jià)方法包括個(gè)別訪談,、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論,、穿行測(cè)試,、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等,；評(píng)價(jià)報(bào)告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東(大)會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露,。

（4）加強(qiáng)外部審計(jì)。委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施年度內(nèi)部控制審計(jì)工作,，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中可結(jié)合實(shí)際情況適當(dāng)利用公司自我評(píng)價(jià)工作的成果,，并應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（1）中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

2.結(jié)合資料(1)，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系,。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）中第①項(xiàng)所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，逐項(xiàng)指出資料（2）中第②項(xiàng)和第③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由,。

5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（3）中是否存在不當(dāng)之處,；對(duì)存在不當(dāng)之處的,，說(shuō)明理由。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（4）中是否存在不當(dāng)之處,；對(duì)存在不當(dāng)之處的，說(shuō)明理由,。

【正確答案】  

1.正確答案：

存在不當(dāng)之處,。

理由：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

2.正確答案：

風(fēng)險(xiǎn)管理,、內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系：公司治理結(jié)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境,，必然對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，薄弱的治理結(jié)構(gòu)將直接導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制減弱,。反過(guò)來(lái),，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)也有利于公司治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。有效的內(nèi)部控制應(yīng)該是既能保證董事會(huì)行使控制權(quán),，又能保證董事會(huì)代表并切實(shí)維護(hù)所有者的利益,，對(duì)股東履行誠(chéng)信報(bào)告，控制監(jiān)督企業(yè)經(jīng)理按照公司目標(biāo)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng),。

3.正確答案：

重要性原則,。

4.正確答案：

（1）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模,、業(yè)務(wù)范圍,、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整,。

或：不符合內(nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求,。

（2）不存在不當(dāng)之處。

5.正確答案：

存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)后按要求對(duì)外披露,。

6.正確答案：

存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行,，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià),，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

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