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【案例分析題】

(本題10分)甲公司為一家從事特種鋼生產(chǎn)的國(guó)有控股企業(yè)。近年來，由于內(nèi)部管理粗放和外部環(huán)境變化,，公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)持續(xù)下滑。為實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效目標(biāo),，甲公司決定從2022年起全面深化預(yù)算管理，優(yōu)化業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,，有關(guān)資料如下：

(1)全面預(yù)算管理,。

①在全面預(yù)算管理組織架構(gòu)上，將全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)設(shè)立在財(cái)務(wù)部門,，由總會(huì)計(jì)師擔(dān)任主任,，工作人員除了財(cái)務(wù)部門人員外，還應(yīng)包含計(jì)劃,、人力資源,、生產(chǎn)、銷售,、研發(fā)等業(yè)務(wù)部門人員參加,。

②在全面預(yù)算的編制方式上，甲公司直接向各預(yù)算單位下達(dá)年度預(yù)算指標(biāo)并要求嚴(yán)格執(zhí)行,。

③在全面預(yù)算的編制方法上,，甲公司制定了以“月份”為單位滾動(dòng)式的預(yù)算編制方法。

④在全面預(yù)算考核上,，對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核,，并進(jìn)行相應(yīng)獎(jiǎng)懲治理。

(2)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià),。

2021年,，甲公司經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：

甲公司2021年費(fèi)用化的研發(fā)支出為100萬元,，資本化的研發(fā)支出為150萬元。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)中的第①點(diǎn),，判斷針對(duì)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的表述是否正確，如不正確,，簡(jiǎn)要說明理由,。

2.根據(jù)資料(1)中的第②點(diǎn)，判斷甲公司采用的是哪種全面預(yù)算編制方式,，并指出該種編制方式的優(yōu)缺點(diǎn),。

3.根據(jù)資料(1)中的第③點(diǎn)，判斷甲公司采用的是哪種全面預(yù)算編制方法,，并說明該種編制方法的優(yōu)缺點(diǎn),。

4.根據(jù)資料(1)中的第④點(diǎn)，判斷針對(duì)全面預(yù)算考核的表述是否全面,，并簡(jiǎn)要說明理由,。

5.根據(jù)資料(2)及《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核實(shí)施方案》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)增加值考核實(shí)施方案》,，計(jì)算甲公司2021年度的經(jīng)濟(jì)增加值,。

【正確答案】

1、正確答案 :

針對(duì)全面預(yù)算管理組織架構(gòu)的表述不正確,。

理由：全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)主要包括股東(大)會(huì),、董事會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)和企業(yè)經(jīng)理層,，不能設(shè)立在財(cái)務(wù)部門,。

2、正確答案 :

甲公司采用的是權(quán)威式預(yù)算(自上而下)編制方式,。

權(quán)威式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)：從企業(yè)全局出發(fā),，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。

權(quán)威式預(yù)算的缺點(diǎn)：主觀性太強(qiáng),，下級(jí)缺乏責(zé)任感和動(dòng)力,，預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)會(huì)大打折扣;此外，較低層級(jí)因擔(dān)心本期費(fèi)用的節(jié)省,、投資的減少會(huì)對(duì)下期預(yù)算(可控資源)產(chǎn)生影響,，就會(huì)產(chǎn)生“用完預(yù)算”的行為問題。

3,、正確答案 :

甲公司采用的是滾動(dòng)預(yù)算法,。

滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)：通過持續(xù)滾動(dòng)預(yù)算編制、逐期滾動(dòng)管理，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng),、建立跨期綜合平衡,，從而有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能,。

滾動(dòng)預(yù)算法的缺點(diǎn)：(1)預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高,，對(duì)預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大;(2)過高的滾動(dòng)頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感,，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從,。

4、正確答案 :

針對(duì)全面預(yù)算考核的表述不全面,。

理由：在全面預(yù)算考核上,，不僅要對(duì)全面預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，還應(yīng)對(duì)全面預(yù)算組織工作進(jìn)行考核,。

5,、正確答案 :

稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800×(1-25%)+(100+150)×(1-25%)=787.5(萬元)

或：凈利潤(rùn)=(800-200)×(1-25%)=450(萬元)

稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=450+(200+100+150)×(1-25%)=787.5(萬元)

調(diào)整后資本=3000+1800=4800(萬元)

經(jīng)濟(jì)增加值=787.5-4800×6.5%=475.5(萬元)。

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