2022年高級會計師考試案例分析8.31

來源：東奧會計在線責(zé)編：唐艷秋2022-08-31 09:07:31

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【案例分析題】

(本題15分)甲公司是一家大型陶瓷制品生產(chǎn)與銷售企業(yè),，2012年在上海證券交易所掛牌交易。2021年,，甲公司的資產(chǎn)總額為50億元,，負(fù)債總額為30億元，債務(wù)的平均利息率為8%,，營業(yè)收入為20億元,。甲公司陶瓷制品的知名度逐年攀升，2022年1月,，甲公司召開有關(guān)“預(yù)計銷售增長,、資金需求及籌資策略”的專項會議，與會人員發(fā)表意見如下：

財務(wù)部經(jīng)理：由于甲公司將登上2022年央視春晚,，所以合理預(yù)計2022年營業(yè)收入將有較大增長,，營業(yè)收入增長率有望達(dá)到25%。當(dāng)前公司的模式與政策非常合理,，預(yù)計2022年仍將保持營業(yè)凈利率20%的盈利模式,，且董事會設(shè)定的公司2022年的現(xiàn)金股利支付率這一分紅政策將不作調(diào)整，即保持2021年30%的股利支付率水平,。公司的資產(chǎn)總額與營業(yè)收入保持穩(wěn)定百分比關(guān)系,。

融資規(guī)劃部經(jīng)理：銷售收入增長率的大幅度提升，需要配套進行大額融資規(guī)劃,。公司為了優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),，適度壓縮債務(wù)規(guī)模，擬采用配股的方式進行融資,，初步設(shè)定的配股方案：①擬每五股配兩股,，配股價格為配售前20日公司股票價格均價的90%;②控股股東應(yīng)在股東大會召開前公開承諾認(rèn)配股數(shù)量。

重大項目部經(jīng)理：甲公司不僅在國內(nèi)知名度較高,，且在海外市場上知名度也較高,，擬通過并購H國的一家陶瓷制品生產(chǎn)企業(yè)開拓海外市場。業(yè)務(wù)部門根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)對擬投資項目開展了一系列的程序,，包括：嚴(yán)格審查,、初步篩選，召開投資立項會進行立項審批;市場盡職調(diào)查,，并據(jù)此召開總經(jīng)理辦公會和投資決策會進行投資論證和項目決策;最后報股東大會進行表決,。最終通過并購等方式進入國外市場,，爭取將公司營業(yè)收入增長率提高到30%。

假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25%,，不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言，采用公式法計算甲公司2022年外部融資需要量,。

2.根據(jù)財務(wù)部經(jīng)理的發(fā)言,，如果甲公司2022年資金需求均采用內(nèi)源融資(利潤留存)，計算甲公司可達(dá)到的最大銷售增長率,。

3.根據(jù)資料,，逐項判斷融資規(guī)劃部經(jīng)理的發(fā)言是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

4.根據(jù)重大項目部經(jīng)理的發(fā)言，判斷境外直接投資的決策步驟是否恰當(dāng),，并說明理由,。

案例分析