2022年高級會計師考試案例分析4.27
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【案例分析】
W公司為一家非國有控股主板上市公司，該公司的業(yè)務包括：互聯(lián)網視頻,、影視制作與發(fā)行,、智能終端,、大屏應用市場、電子商務,、互聯(lián)網智能電動汽車等,。公司內部控制評價工作組在評價過程中，發(fā)現(xiàn)的有關內部控制體系建設的問題如下：
（1）關于組織形式,。董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責,，對內部控制建設中的所有問題作出決策。經理層負責組織領導公司內部控制的日常運行,，確定公司的最大風險承受度,，并對職能部門和業(yè)務單元實施內部控制體系進行指導。公司設置內部控制部門,，負責制定內部控制手冊并經批準后組織實施,。
（2）關于工程項目控制。為控制公司的運營成本,降低工程造價,，在工程項目招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的策略。
（3）關于研究與開發(fā)控制,。為增強公司研發(fā)力量,，建議采用下列控制措施：①規(guī)范研發(fā)項目的審批流程，重大研究項目由研發(fā)總監(jiān)和總經理審議批準后實施,；②組織直接參與研發(fā)工作,、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成果的評審和驗收；③對具有重大創(chuàng)新的產品,，立即進行批量生產,，第一時間搶占市場，通過市場來檢驗產品的性能,。
（4）關于合同管理控制,。正式對外訂立的合同，由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章,。
要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，分別指出資料（1）至資料（4）中存在的不當之處，并逐項說明理由,。
【正確答案】
資料（1）中：
不當之處一：董事會對內部控制建設中的所有問題作出決策的表述不當,。
理由：董事會對內部控制建設中的重大問題作出決策，并非對所有問題作出決策,。
不當之處二：經理層確定公司的最大風險承受度的表述不當,。
理由：董事會確定公司的最大風險承受度。
資料（2）中：
不當之處：在工程項目招標過程中,，嚴格遵守低價者中標的策略的表述不當,。
理由：公司應當擇優(yōu)選擇具有相應資質的承包單位和監(jiān)理單位,。
資料（3）中：
不當之處一：規(guī)范研發(fā)項目審批流程，重大研發(fā)項目由研發(fā)總監(jiān)和總經理審議批準后實施的表述不當,。
理由：重大研究項目應當報經董事會或類似權力機構集體審議決策,。
不當之處二：組織直接參與研究工作、熟悉研發(fā)內容的核心人員參與研究成本的評審和驗收的表述不當,。
理由：企業(yè)應當組織專業(yè)人員對研究成果進行獨立評審和驗收,。
或：違背了不相容職務相分離的要求。
不當之處三：對具有重大創(chuàng)新的產品,，立即進行批量生產,，第一時間搶占市場的表述不當。
理由：研究成果的開發(fā)應當分步推進,，通過試生產充分驗證產品性能,，在獲得市場認可后方可進行批量生產。
資料（4）中：
不當之處：正式對外訂立的合同,，由財務總監(jiān)或其授權代理人簽名或加蓋財務專用章的表述不當,。
理由：正式對外訂立的合同，應由企業(yè)法定代表人或其授權的代理人簽名或加蓋有關印章,。
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