2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.24
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【案例分析】
雨克公司為一家擬于2020年上市的食品生產(chǎn)和銷(xiāo)售公司，總部位于上海,，該公司目前就如何更好地防范風(fēng)險(xiǎn)和保持內(nèi)部控制的有效性召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議進(jìn)行研討，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和內(nèi)部控制部門(mén)相關(guān)人員對(duì)其主要工作內(nèi)容和公司現(xiàn)有狀況進(jìn)行匯報(bào)后,，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
（1）市場(chǎng)部經(jīng)理：公司的冷凍速食食品系列產(chǎn)品在市場(chǎng)上雖然具有一定的占有率,，但是由于越來(lái)越多的企業(yè)進(jìn)入該行業(yè)和新產(chǎn)品的層出不窮導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，風(fēng)險(xiǎn)日益增加,。建議公司加大產(chǎn)品的研發(fā)力度,，不斷開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品以滿足消費(fèi)者多樣化的需求。
（2）人力資源部經(jīng)理：公司目前雖然設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)和內(nèi)部控制部門(mén)，但這兩個(gè)部門(mén)均由副總經(jīng)理王某進(jìn)行統(tǒng)一管控,，為了更好地發(fā)揮各自的作用,，避免職能交叉風(fēng)險(xiǎn)、保持一定的獨(dú)立性,，建議這兩個(gè)部門(mén)分別管理,，人力資源部也將持續(xù)招聘高質(zhì)量的人才為公司服務(wù)。
（3）總經(jīng)理：公司管理層在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中,，要從企業(yè)整個(gè)范圍和組合的角度去考慮,，不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，同時(shí)要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn),。
要求：
1.根據(jù)資料（1），簡(jiǎn)述從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度劃分,，可分為哪些風(fēng)險(xiǎn),，指出雨克公司按此角度，將面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型,。
2.根據(jù)資料（2）,，判斷人力資源部經(jīng)理的認(rèn)識(shí)是否正確，并說(shuō)明內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,。
3.根據(jù)資料（3）,，判斷總經(jīng)理的認(rèn)識(shí)是否存在不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中,，管理層應(yīng)考慮的因素,。
【正確答案】
1、正確答案：
（1）從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度可以分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等,。
（2）雨克公司將面臨的是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2,、正確答案：
（1）不正確,。
（2）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系：我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一,。在我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范體系下,，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn),，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi),。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體,。
3,、正確答案：
（1）不存在不當(dāng)之處。
（2）管理層應(yīng)考慮的因素：
①不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào),；
②不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益；
③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì),。
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