2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.15

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：xwj2022-04-15 08:40:22

無(wú)論才能知識(shí)多么卓著，如果缺乏熱情,，則無(wú)異紙上畫餅充饑，無(wú)補(bǔ)于事,。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),，在備考的時(shí)候就請(qǐng)大家竭盡全力,！下面快來(lái)一起做題吧！

【案例分析】

乙公司是天津的一家大型民營(yíng)科技企業(yè)，成立于2015年,，其主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)再生纖維素。雖然公司成立時(shí)間不長(zhǎng),，但發(fā)展非常迅速,，目前實(shí)現(xiàn)年銷售收入超過(guò)1億元,，利潤(rùn)超過(guò)8000萬(wàn)元,，公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境進(jìn)行分析后認(rèn)為,，該行業(yè)未來(lái)的前景十分廣闊,，而且本公司產(chǎn)品具有其他產(chǎn)品無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。公司計(jì)劃通過(guò)收購(gòu)的方式向產(chǎn)業(yè)鏈的上下游發(fā)展，盡快實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷一體化，積極擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、搶占市場(chǎng)份額。乙公司在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃會(huì)議時(shí),，有兩種不同的觀點(diǎn)：一種觀點(diǎn)認(rèn)為,，公司目前的發(fā)展較快,，為預(yù)防出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)應(yīng)當(dāng)盡可能減少現(xiàn)金流出,、增加現(xiàn)金流入；另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為,，公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步增加投資，擴(kuò)大負(fù)債規(guī)模,，促進(jìn)增長(zhǎng),。

乙公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中非常重視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理,，對(duì)于重大的風(fēng)險(xiǎn),，避免采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)策略，對(duì)于容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)的情況,，綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略合理應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),。

乙公司于2019年8月聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司提供2019年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù),，并計(jì)劃于2020年4月披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告,。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組在審計(jì)中，收到乙公司員工的舉報(bào)信,，舉報(bào)乙公司的管理層串通舞弊,，虛構(gòu)銷售收入3億元（金額重大）,，項(xiàng)目組遂展開(kāi)調(diào)查，但是乙公司管理層拒絕提供相關(guān)資料,，審計(jì)陷入僵局。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料,，指出從資本籌措與適用特征的角度,，乙公司應(yīng)采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的類型,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

2.簡(jiǎn)述按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為哪些風(fēng)險(xiǎn),，并提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險(xiǎn)的建議。

3.根據(jù)資料，判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)乙公司2019年12月31日內(nèi)部控制有效性發(fā)表什么類型的審計(jì)意見(jiàn),，并說(shuō)明理由。

案例分析

【正確答案】

1,、正確答案：

乙公司應(yīng)采用的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略：擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,。

理由：乙公司計(jì)劃采用一體化戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張和快速發(fā)展,，而擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略就是為了配合公司的一體化戰(zhàn)略和多元化戰(zhàn)略而展開(kāi)的，所以應(yīng)采用擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,。

2、正確答案：

（1）按照風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容可分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn),、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。

（2）企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)分析：一是要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,，二是要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)。

3,、正確答案：

無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn),。

理由：已有確鑿證據(jù)表明管理層存在串謀舞弊情形，且對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠產(chǎn)生不利影響,，因此該缺陷應(yīng)定性為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,。但審計(jì)范圍受到限制，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無(wú)法表示審計(jì)意見(jiàn),。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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