2022年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析2.20
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【案例分析】
甲公司為一家上市公司,,為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,,公司全面實(shí)施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,。2021年2月,公司召開董事會(huì)會(huì)議,,研討如何從五要素入手,,加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),不斷優(yōu)化內(nèi)部控制,,有關(guān)資料如下:
(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施,,監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督,經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行,,全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實(shí)施,。
(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。公司各個(gè)部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo),,在復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下,,采用定量分析方法識(shí)別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn),按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度,對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序,,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn),。
(3)關(guān)于控制活動(dòng),。公司高度重視研究與開發(fā),提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力;根據(jù)研發(fā)計(jì)劃,,提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),開展可行性研究,,并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批,,重大研究項(xiàng)目報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
(4)關(guān)于信息與溝通,。為了對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控,,重要信息要定期通報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),、經(jīng)理層以及審計(jì)委員會(huì),。
(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司應(yīng)在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上,,充分發(fā)揮專項(xiàng)監(jiān)督的作用,,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全過程、全員性控制,。明確規(guī)定日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告,,發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)及時(shí)送達(dá)治理層和經(jīng)理層。
(6)關(guān)于外部審計(jì),。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組進(jìn)駐甲公司后,,發(fā)現(xiàn)該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤(rùn)的行為,,該行為導(dǎo)致了甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生了重大錯(cuò)報(bào),,達(dá)到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
假定不考慮其他因素,。
要求:
1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,,逐項(xiàng)分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處,對(duì)存在不當(dāng)之處的,,分別說明理由,。
2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,指出資料(6)中A會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見,,并說明理由,。
3.結(jié)合資料(2),簡(jiǎn)述風(fēng)險(xiǎn)分析中定量技術(shù)的分類及具體方法,。
【正確答案】
1,、正確答案:
(1)不存在不當(dāng)之處,。
(2)存在不當(dāng)之處。
理由:企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性,、定量以及定性和定量相結(jié)合的方法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),。
(3)存在不當(dāng)之處。
理由:重大研究項(xiàng)目,,應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策,。
或:違背了制衡性原則。
(4)存在不當(dāng)之處,。
理由:重要信息須及時(shí)傳遞給董事會(huì),、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。
(5)不存在不當(dāng)之處,。
2,、正確答案:
發(fā)表否定意見。
理由:甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷,,且審計(jì)范圍沒有受到限制,,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表否定意見。
3,、正確答案:
定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù),,概率技術(shù)包括風(fēng)險(xiǎn)“模型”(風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)收益),、損失分布,、事后檢驗(yàn)等,非概率技術(shù)包括敏感性分析,、情景分析,、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等,。
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