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【案例分析】

甲公司是一家從事電腦及手機等電子配件產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司,，于2020年在上海證券交易所上市,。2020年初，甲公司管理層召開風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專題和研討會,，就組織架構(gòu),、風(fēng)險管理及內(nèi)部控制的問題進行重點討論,。會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

（1）組織架構(gòu)方面。明確規(guī)定股東（大）會,、董事會,、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設(shè)置,、職責(zé)權(quán)限等,，確保企業(yè)的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán),、監(jiān)督權(quán)的相互分離,、相互制約、相互監(jiān)督,；對于企業(yè)的重大決策,、重大項目安排、重要人士任免及大額資金運作等,，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度,，無論企業(yè)的董事長還是總經(jīng)理均不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見。

（2）風(fēng)險管理方面,。①隨著技術(shù)的發(fā)展,、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機等電子產(chǎn)品的價格不斷下降,，甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降,。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式,，以提高公司產(chǎn)品的銷量,。②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題，導(dǎo)致其供應(yīng)的手機產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故,，給消費者造成了人身傷害,，消費者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟。為防止類似事件的再次發(fā)生,，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標(biāo)準(zhǔn),，對出廠產(chǎn)品進行更為嚴(yán)格的把控。③甲公司的配件產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外各國,，與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣,，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式,，以應(yīng)對匯率變動帶來的損失,。

（3）內(nèi)部控制方面。為進一步完善內(nèi)部控制，公司管理層針對存在重大風(fēng)險隱患的業(yè)務(wù)采取了以下控制措施：①根據(jù)市場情況和采購計劃,，采取招標(biāo)采購,、詢價或定向采購、直接購買等方式,，合理選擇采購方式,。若驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，負(fù)責(zé)驗收的機構(gòu)或人員應(yīng)及時報告,，查明原因并及時處理,。②對于擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的；已進入重組,、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財務(wù)狀況惡化,、資不抵債,、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的,；擔(dān)保申請人為企業(yè)關(guān)聯(lián)方的,，不得為其提供擔(dān)保。③加大研發(fā)投入,，促進技術(shù)更新?lián)Q代，公司要求對于核心的研發(fā)人員如尚未與其簽訂相關(guān)的保密協(xié)議,，則要與其簽訂競業(yè)限制協(xié)議,，防止核心技術(shù)的流失。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（1）中所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則。

根據(jù)資料（2）,，簡述從風(fēng)險的內(nèi)容角度劃分,，可分為哪些風(fēng)險？指出甲公司將面臨的風(fēng)險類型,。

根據(jù)資料（2）,，逐項指出甲公司采取的風(fēng)險策略的具體類型，并分別說明理由,。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（3），逐項指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當(dāng)之處,，如存在不當(dāng)之處,，說明理由。

【正確答案】

1、正確答案：

制衡性原則和重要性原則,。

2,、正確答案：

（1）從企業(yè)風(fēng)險的內(nèi)容角度劃分，可以分為：戰(zhàn)略風(fēng)險,、財務(wù)風(fēng)險,、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等,。

（2）甲公司面臨的是市場風(fēng)險,、法律風(fēng)險和運營風(fēng)險。

3,、正確答案：

（1）風(fēng)險降低中的風(fēng)險轉(zhuǎn)換,。

理由：企業(yè)通過戰(zhàn)略調(diào)整等手段將企業(yè)面臨的風(fēng)險轉(zhuǎn)換成另一種風(fēng)險，使得總體風(fēng)險在一定程度上降低,。

或：采用賒銷的方式,，提高產(chǎn)品銷量，將產(chǎn)品賣不出去的風(fēng)險轉(zhuǎn)換為賬款無法回收的風(fēng)險,。

（2）風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制,。

理由：控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境,、條件等,，來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生的概率的目的。

或：通過提高產(chǎn)品檢測頻率和檢驗標(biāo)準(zhǔn),，控制風(fēng)險發(fā)生的可能性,。

（3）風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險對沖。

理由：采取各種手段,，引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險,，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消,。

或：采用購買金融衍生品的方式,，來對沖匯率變動的風(fēng)險。

4,、正確答案：

（1）不存在不當(dāng)之處,。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的,，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估和審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避,。而非一律不得為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保。

（3）存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度,，明確界定核心研究人員范圍和名冊清單,，簽署符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求的保密協(xié)議。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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