2022年高級會計師考試案例分析2.13

來源：東奧會計在線責編：xwj2022-02-13 09:00:08

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【案例分析】

甲公司是一家從事電腦及手機等電子配件產(chǎn)品生產(chǎn),、銷售業(yè)務的公司，于2020年在上海證券交易所上市,。2020年初,，甲公司管理層召開風險管理和內(nèi)部控制專題和研討會,，就組織架構(gòu)、風險管理及內(nèi)部控制的問題進行重點討論,。會議有關內(nèi)容摘要如下：

（1）組織架構(gòu)方面,。明確規(guī)定股東（大）會、董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構(gòu)設置、職責權(quán)限等,，確保企業(yè)的決策權(quán),、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的相互分離,、相互制約,、相互監(jiān)督；對于企業(yè)的重大決策,、重大項目安排,、重要人士任免及大額資金運作等，按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或聯(lián)簽制度,，無論企業(yè)的董事長還是總經(jīng)理均不得單獨進行決策或擅自改變集體決策意見,。

（2）風險管理方面。①隨著技術的發(fā)展,、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇,，電腦及手機等電子產(chǎn)品的價格不斷下降，甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降,。為保持收入的增長,，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產(chǎn)品的銷量,。②由于電子配件產(chǎn)品的質(zhì)量問題,，導致其供應的手機產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故，給消費者造成了人身傷害,，消費者就有關賠償問題對甲公司提起了訴訟,。為防止類似事件的再次發(fā)生，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標準,，對出廠產(chǎn)品進行更為嚴格的把控,。③甲公司的配件產(chǎn)品遠銷海外各國，與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣,，但由于匯率的波動使得公司的收益也不斷變化,。甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式，以應對匯率變動帶來的損失,。

（3）內(nèi)部控制方面,。為進一步完善內(nèi)部控制,，公司管理層針對存在重大風險隱患的業(yè)務采取了以下控制措施：①根據(jù)市場情況和采購計劃，采取招標采購,、詢價或定向采購,、直接購買等方式，合理選擇采購方式,。若驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，負責驗收的機構(gòu)或人員應及時報告,，查明原因并及時處理,。②對于擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的；已進入重組,、托管,、兼并或破產(chǎn)清算程序的；財務狀況惡化,、資不抵債,、管理混亂、經(jīng)營風險較大的,；擔保申請人為企業(yè)關聯(lián)方的,，不得為其提供擔保。③加大研發(fā)投入,，促進技術更新?lián)Q代,，公司要求對于核心的研發(fā)人員如尚未與其簽訂相關的保密協(xié)議，則要與其簽訂競業(yè)限制協(xié)議,，防止核心技術的流失,。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,，指出資料（1）中所體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則,。

根據(jù)資料（2），簡述從風險的內(nèi)容角度劃分,，可分為哪些風險,？指出甲公司將面臨的風險類型。

根據(jù)資料（2）,，逐項指出甲公司采取的風險策略的具體類型,，并分別說明理由。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，針對資料（3）,，逐項指出甲公司的內(nèi)部控制是否存在不當之處，如存在不當之處,，說明理由,。

案例分析