2021年高級會計(jì)師考試案例分析12.12

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：xwj2021-12-12 09:00:20

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【案例分析】

F公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè),，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲、乙,、丙三個(gè)分部,。F公司開展全面預(yù)算管理工作的部分情況如下：

（1）公司設(shè)立了一個(gè)由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作,。

（2）甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度,。但在預(yù)算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境出現(xiàn)了重大變化,，不久就發(fā)現(xiàn)了大量例外事項(xiàng),，部門負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。

（3）乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制可能得不償失,，因此沒有督促其所在事業(yè)部實(shí)施,。

（4）丙事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門預(yù)算時(shí)認(rèn)為，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活,，因此,，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定了0.8~2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常,。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）~（4）,，指出F公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問題并簡要說明理由。

（2）指出全面預(yù)算管理委員會的職責(zé),。

案例分析

【正確答案】

1,、正確答案：

事項(xiàng)（1）存在的問題：預(yù)算管理組織體系不健全。

理由：全面預(yù)算管理組織體系由三部分組成：預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu),、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu),。F公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會之外，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會辦公室,，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,。

事項(xiàng)（2）中存在的問題：過于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性。

理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),，管理者應(yīng)及時(shí)、主動地調(diào)整預(yù)算,。

事項(xiàng)（3）中存在的問題：預(yù)算管理流于形式,，重編制，輕執(zhí)行,。

理由：全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程,，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段,。全面預(yù)算執(zhí)行,、分析與控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟，也是全面預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié),。

事項(xiàng)（4）中存在的問題：對彈性預(yù)算的認(rèn)識錯(cuò)誤,。

理由：彈性預(yù)算法是和固定預(yù)算法相對應(yīng)的一種方法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法,。簡單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算法,。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意,，缺乏科學(xué)依據(jù)。

2、正確答案：

全面預(yù)算管理委員會的職責(zé)：制定頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度,，包括預(yù)算管理的政策,、措施、辦法,、要求等,；根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，擬訂預(yù)算目標(biāo),，并確定預(yù)算目標(biāo)分解方案,、預(yù)算編制方法和程序；組織編制,、綜合平衡預(yù)算草案,；下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的正式年度預(yù)算；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題,；審議預(yù)算調(diào)整方案,，依據(jù)授權(quán)進(jìn)行審批；審議預(yù)算考核和獎懲方案,；對企業(yè)全面預(yù)算總的執(zhí)行情況進(jìn)行考核,；其他全面預(yù)算管理事宜。

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