2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析12.11
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【案例分析】
甲公司是一家大型中央企業(yè)，在國(guó)內(nèi)擁有多個(gè)子公司,，業(yè)務(wù)范圍遍及全國(guó)。為強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理,，2020年起甲公司推行全面預(yù)算管理，制定了全面預(yù)算管理制度,，有關(guān)規(guī)定如下：
（1）全面預(yù)算工作組織：企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制,、審核,、控制、調(diào)整,、分析、考核等日常工作,，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。
（2）全面預(yù)算編制范圍：涵蓋財(cái)務(wù)預(yù)算,、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算,、籌資預(yù)算，上述預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算,。
（3）全面預(yù)算調(diào)整流程：預(yù)算一經(jīng)正式批復(fù)下達(dá),，一般不予調(diào)整,。如果在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件,、政策法規(guī)發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,，可以調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù),。公司接到各子公司的預(yù)算調(diào)整報(bào)告后，應(yīng)進(jìn)行審核分析,，根據(jù)分析結(jié)果編制預(yù)算調(diào)整方案，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后下達(dá)子公司執(zhí)行,。
（4）全面預(yù)算的基本任務(wù)：確定公司的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)并組織實(shí)施；明確公司內(nèi)部各個(gè)層級(jí)的管理責(zé)任和權(quán)限,；對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和分析,；保證公司預(yù)算的全面完成,。
要求：
（1）判斷甲公司的全面預(yù)算工作組織是否合理,，并說(shuō)明理由。
（2）判斷甲公司的全面預(yù)算管理的范圍是否完善,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）判斷甲公司全面預(yù)算調(diào)整流程是否存在缺陷,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（4）判斷甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”是否合理,，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
1,、正確答案：
甲公司的全面預(yù)算工作組織不合理。
理由：預(yù)算管理委員會(huì)辦公室具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作,，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任,，而非企業(yè)的財(cái)務(wù)部,。
2、正確答案：
甲公司的全面預(yù)算管理的范圍比較完善,。
理由：全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成,。業(yè)務(wù)預(yù)算主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算,、采購(gòu)預(yù)算,、費(fèi)用預(yù)算和人力資源預(yù)算等,。專門決策預(yù)算包括投資預(yù)算（即資本支出預(yù)算）和融資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算,、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等,。該公司的全面預(yù)算編制范圍涵蓋了業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算,。
3,、正確答案：
全面預(yù)算調(diào)整審批流程存在缺陷。
理由：全面預(yù)算調(diào)整流程是由預(yù)算執(zhí)行單位向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算申請(qǐng),，而該公司是由預(yù)算執(zhí)行單位直接向總經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，預(yù)算管理委員會(huì)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用,；且應(yīng)提交股東（大）會(huì)審議批準(zhǔn)后方可下達(dá)執(zhí)行。
4,、正確答案：
甲公司的全面預(yù)算管理的基本任務(wù)中“保證公司預(yù)算的全面完成”不合理,。
理由：預(yù)算管理制度不能夠“保證公司預(yù)算的全面完成”,，只能通過(guò)預(yù)算管理最大限度地實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。
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