2021年高級會計師考試案例分析10.28
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【案例分析】
甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司,，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),。近年來,，甲公司積極推進全面預(yù)算管理,，不斷強化績效考核,，以促進公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。相關(guān)資料如下：
（1）甲公司為了進一步加強全面預(yù)算管理工作,，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)的高度融合,，在進行預(yù)算管理時，甲公司要求預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合,，強調(diào)預(yù)算對經(jīng)營管理的剛性約束,，又可以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對例外事項進行特殊處理,。
（2）甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率,、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、已獲利息倍數(shù),、資本保值增值率作為評價企業(yè)盈利能力,、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險,、經(jīng)營增長的績效指標(biāo),，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2020年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
（3）財務(wù)部經(jīng)理通過以上數(shù)據(jù)對甲公司2020年全面預(yù)算完成情況進行考核，并撰寫考核報告,，發(fā)布考核結(jié)果,。
（4）2020年甲公司的營業(yè)收入為30億元，變動成本率為60%,，固定成本為5億元,，預(yù)計2021年甲公司的營業(yè)收入增長10%，變動成本率不變,，為增加營業(yè)收入,，將增加固定資產(chǎn)投資2億元。
要求：
1.根據(jù)資料（1）,，指出甲公司預(yù)算管理時遵循的原則,，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則,。
2.根據(jù)資料（2），分析甲公司應(yīng)從哪些方面進行改進,，應(yīng)進行怎樣改進,。
3.根據(jù)資料（2）和資料（3），判斷財務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善,，并說明理由,。
4.根據(jù)資料（4），采用本量利分析法,，計算甲公司2021年的目標(biāo)利潤,。
【正確答案】
1、正確答案 ：
甲公司預(yù)算管理時遵守的原則是權(quán)變性原則,。
還應(yīng)遵守的原則：戰(zhàn)略導(dǎo)向原則,、過程控制原則、融合性原則,、平衡管理原則,。
2、正確答案 ：
甲公司應(yīng)從盈利能力方面進行改進,。
改進方式：應(yīng)提高凈資產(chǎn)收益率,。
甲公司應(yīng)從資產(chǎn)質(zhì)量方面進行改進。
改進方式：應(yīng)提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度【或：提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)質(zhì)量】,。
甲公司應(yīng)從債務(wù)風(fēng)險方面進行改進,。
改進方式：提高已獲利息倍數(shù)【或：提高利息償付水平】。
3,、正確答案 ：
財務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容不完善,。
理由：全面預(yù)算考核的內(nèi)容包括對全面預(yù)算目標(biāo)完成情況的考核及對全面預(yù)算組織工作的考核。財務(wù)部經(jīng)理沒有對全面預(yù)算組織工作進行考核,，所以考核內(nèi)容不完善,。
4、正確答案 ：
2021年目標(biāo)利潤=30×（1+10%）×（1-60%）-（5+2）=6.2（億元）,。
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