2021年高級會計師考試案例分析10.1

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-10-01 09:01:09

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【案例分析】

甲公司為一家上市公司，為了保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,，公司全面實施了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引,。2021年2月，公司召開董事會會議,，研討如何從五要素入手,，加強內(nèi)部控制建設(shè),，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制，有關(guān)資料如下：

(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境,。內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé),。董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施,，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,，經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施,。

(2)關(guān)于風(fēng)險評估,。公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標(biāo),，在復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采用定量分析方法識別企業(yè)的內(nèi)外部風(fēng)險，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度,，對識別的風(fēng)險進行分析和排序,，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險,。

(3)關(guān)于控制活動,。公司高度重視研究與開發(fā)，提高企業(yè)的核心競爭力;根據(jù)研發(fā)計劃,，提出研究項目立項申請,，開展可行性研究,，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項目進行審批,，重大研究項目報經(jīng)總經(jīng)理批準,。

(4)關(guān)于信息與溝通,。為了對重大風(fēng)險進行管控,，重要信息要定期通報董事會,、監(jiān)事會,、經(jīng)理層以及審計委員會,。

(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。公司應(yīng)在日常監(jiān)督基礎(chǔ)上,，充分發(fā)揮專項監(jiān)督的作用,，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全過程、全員性控制。明確規(guī)定日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況應(yīng)當(dāng)形成書面報告,，發(fā)現(xiàn)的重要問題應(yīng)及時送達治理層和經(jīng)理層。

(6)關(guān)于外部審計,。A會計師事務(wù)所項目組進駐甲公司后,，發(fā)現(xiàn)該公司高管層存在串通舞弊、虛增利潤的行為,，該行為導(dǎo)致了甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生了重大錯報,，達到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認定標(biāo)準。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項分析判斷資料(1)至(5)是否存在不當(dāng)之處，對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料(6)中A會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見,，并說明理由,。

3.結(jié)合資料(2),，簡述風(fēng)險分析中定量技術(shù)的分類及具體方法,。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案 :

(1)不存在不當(dāng)之處,。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量以及定性和定量相結(jié)合的方法識別風(fēng)險,。

(3)存在不當(dāng)之處,。

理由：重大研究項目,，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策,。

或：違背了制衡性原則。

(4)存在不當(dāng)之處。

理由：重要信息須及時傳遞給董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層,。

(5)不存在不當(dāng)之處,。

2、正確答案 :

發(fā)表否定意見,。

理由：甲公司的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷,，且審計范圍沒有受到限制，因此注冊會計師應(yīng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表否定意見,。

3,、正確答案 :

定量技術(shù)包括概率技術(shù)和非概率技術(shù)，概率技術(shù)包括風(fēng)險“模型”(風(fēng)險價值,、風(fēng)險現(xiàn)金流量和風(fēng)險收益),、損失分布、事后檢驗等,，非概率技術(shù)包括敏感性分析,、情景分析、壓力測試,、設(shè)定基準等,。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

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