2021年高級會計師考試案例分析9.22

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-09-22 08:36:30

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【案例分析】

甲公司為一家以汽車生產(chǎn)和銷售為主營業(yè)務(wù)的股份有限公司,，2019年在境內(nèi)上市。2020年5月，甲公司召開了優(yōu)化內(nèi)部控制體系的專題研討會,，就公司的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)和內(nèi)部控制情況進(jìn)行了討論，會議有關(guān)決定如下：

(1)明確發(fā)展目標(biāo),。受新冠肺炎疫情的影響,，人們的收入水平普遍下滑，對汽車消費(fèi)的需求不斷降低,，公司的經(jīng)營業(yè)績大幅下滑,、庫存成本不斷升高。因此,，公司決定采取以下措施：①對于占有資金較多且銷量較低的產(chǎn)品降價出售,，并停止生產(chǎn)，相應(yīng)的產(chǎn)品線和事業(yè)部予以出售和解散,，獲取的現(xiàn)金流用于支撐其他業(yè)務(wù)的發(fā)展;②通過加強(qiáng)技術(shù)研發(fā),、提高生產(chǎn)效率、削減廣告支出等措施降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,，并以低價銷售獲取競爭優(yōu)勢,。

(2)優(yōu)化內(nèi)部控制。①如為其他公司提供重大擔(dān)保,，須經(jīng)管理層批準(zhǔn)后實施;如被擔(dān)保公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項的,，須重新履行調(diào)查評估與審批程序。②為提高研發(fā)效率,，公司將部分研發(fā)項目外包給了具有較強(qiáng)研發(fā)實力的乙公司,，由于乙公司與甲公司合作多次，因而約定待研發(fā)完成后再行簽訂相關(guān)合同,。③對于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項目,，無論金額大小，均在辦理請購手續(xù)后,，再按程序報請具有審批權(quán)限的部門或人員審批,。④每年年末組織各部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,，并形成書面記錄。

(3)加強(qiáng)外部審計,。聘請A會計師事務(wù)所為公司提供2019年度內(nèi)部控制審計服務(wù),。A會計師事務(wù)所經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，甲公司2019年曾出現(xiàn)過因汽車質(zhì)量問題導(dǎo)致消費(fèi)者出現(xiàn)交通事故的事件,，該事件被各電視,、網(wǎng)絡(luò)媒體所報道，引發(fā)了社會熱議,，甲公司的品牌形象和消費(fèi)者口碑均受到了較大的影響,。該事件的起因是生產(chǎn)部人員與采購部經(jīng)理串通舞弊，采購劣質(zhì)原料所造成的,。此次采購所涉及的金額重大,，達(dá)到了財務(wù)報表的重大錯報，達(dá)到了財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)資料(1)中的第①項，指出甲公司采取的總體戰(zhàn)略類型,。

根據(jù)資料(1)中的第②項,，指出甲公司采取的經(jīng)營戰(zhàn)略具體類型，及實施該戰(zhàn)略應(yīng)具有的適用條件,。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，指出資料(1)中事項①至④是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，分別說明理由,。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料(2),，指出A會計師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計意見,，并說明理由。

案例分析