2021年高級會計師考試案例分析9.11
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【案例分析】
A公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營多種日用商品的大型企業(yè),，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲,、乙、丙三個分部,。A公司開展全面預算管理工作的部分情況如下,。
1.A公司設(shè)立了一個由總經(jīng)理與各事業(yè)部負責人組成的預算管理委員會，負責公司預算管理的所有工作,。
2.甲事業(yè)部根據(jù)預算制定了詳細的資金支出控制制度,。但在預算執(zhí)行過程中，外部環(huán)境發(fā)生重大變化,，導致企業(yè)發(fā)生大量突發(fā)事件,，部門負責人不得不將主要精力放在審批日常事務方面。
3.乙事業(yè)部根據(jù)預算制定了詳細的資金收支控制制度,，但負責人認為像甲事業(yè)部那樣嚴格執(zhí)行全面預算控制可能得不償失,，因此沒有督促其所在事業(yè)部實施。
4.丙事業(yè)部負責人在編制本部門預算時認為,，彈性預算運用靈活,，因此，在前一年度固定預算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個0.8～2.0的系數(shù),，以實際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來判斷預算執(zhí)行是否正常,。
假設(shè)不考慮其他因素。
要求：根據(jù)事項1～4,，指出A公司及其事業(yè)部在全面預算管理工作中存在的問題并簡要說明理由,。
【正確答案】
(1)事項1存在的問題：預算管理組織體系不健全。
理由：全面預算管理組織體系通常由預算管理決策機構(gòu),、工作機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)三個層面構(gòu)成,。A公司除了設(shè)立預算管理委員會之外，還應當設(shè)立預算管理委員會辦公室,，具體負責全面預算的組織領(lǐng)導和日常工作,。
(2)事項2中存在的問題：過于強調(diào)預算的剛性。
理由：當企業(yè)運營的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時,，管理者應及時,、主動地調(diào)整預算，以免導致資源重大浪費,。
(3)事項3中存在的問題：預算管理流于形式，重編制,、輕執(zhí)行,。
理由：全面預算管理是一個持續(xù)改進的過程,，全面預算管理的流程可分為預算編制、預算執(zhí)行(預算控制,、預算調(diào)整等)和預算考核三個階段,。全面預算執(zhí)行、分析與控制是實現(xiàn)預算目標的關(guān)鍵步驟,，也是全面預算管理工作的中心環(huán)節(jié),。
(4)事項4中存在的問題：對彈性預算的認識錯誤。
理由：彈性預算是和固定預算相對應的一種方法,，是指企業(yè)在分析業(yè)務量與預算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,，分別確定不同業(yè)務量及其相應預算項目所消耗資源的預算編制方法。簡單地用固定預算指標乘上彈性系數(shù)作為預算的上下限范圍,，這種做法并不是彈性預算,。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意，缺乏科學依據(jù),。
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