2021年高級會計師考試案例分析6.26

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-26 09:00:19

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【案例分析】

甲公司是一家從事家電產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售業(yè)務的公司,。2020年1月28日,，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，甲公司組織相關人員對公司2020年度內(nèi)部控制有效性進行自我評價,。2020年2月15日,，為進一步完善公司內(nèi)部控制，甲公司召開了內(nèi)部控制體系建設專題會議,，在專題會議上,，形成以下決議：

1.內(nèi)部控制對于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力、促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展意義重大,。本公司務必高度重視內(nèi)部控制的組織建設,，將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標，全力做好相關工作。

2.內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程,，需要企業(yè)董事會,、審計委員會、監(jiān)事會,、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔相應的職責,。董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，審計委員會具體負責內(nèi)部控制建設,，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督,，經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行，全體員工廣泛參與內(nèi)部控制的具體實施,。

3.公司各個部門都要圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定工作目標,，在復雜多變的經(jīng)濟形勢下,，采用定量分析方法識別來自于企業(yè)外部的風險,，按照風險發(fā)生的可能性和影響程度，對識別的風險進行分析和排序,，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險,。

4.內(nèi)部控制評價是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，公司應當制定科學的內(nèi)部控制評價工作方案,，為提高工作效率,，僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行全面評價，評價結(jié)果由總經(jīng)理最終審定并對外發(fā)布,。

5.內(nèi)部審計部門經(jīng)董事會授權開展內(nèi)部控制監(jiān)督和評價,，檢查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，督促缺陷整改,。甲公司內(nèi)部審計部門和財務部門均由總會計師分管,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)資料,，分析判斷甲公司董事會形成的決議是否存在不當之處,，如存在不當之處，指出不當之處,，并說明理由,。

案例分析

【正確答案】

1.存在不當之處。

不當之處：“將實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部控制體系建設的唯一目標”不當,。

理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī),、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整,，提高經(jīng)營效率和效果,，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化,。

2.存在不當之處,。

不當之處：“審計委員會具體負責內(nèi)部控制建設”不當,。

理由：審計委員會必須具備相應的獨立性，在內(nèi)控中的職責一般包括：審查企業(yè)內(nèi)部控制的設計;監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施;領導開展內(nèi)部控制自我評價等,，不能具體負責內(nèi)部控制建設,。

或：審計委員會負責內(nèi)控建設違背了制衡性原則。

3.不當之處一：只采用定量的方法進行風險識別,。

理由：企業(yè)應當采用定性,、定量以及定性和定量相結(jié)合的方法識別風險。

不當之處二：僅識別來自于企業(yè)外部的風險,。

理由：為了全面進行風險控制,，企業(yè)既要識別來自于企業(yè)外部的風險，也要識別來自于企業(yè)內(nèi)部的風險,。

4.存在不當之處,。

不當之處一：內(nèi)部控制評價僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性進行全面評價。

理由：注冊會計師僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,。

或：應當對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價,。