2021年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析6.18

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-18 08:51:56

坎坷是磨礪開拓者意志的搖復(fù),；困難艱險(xiǎn),，是開拓者前進(jìn)路上的墊腳石。想要在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中取得好成績(jī),，在備考的時(shí)候就請(qǐng)大家竭盡全力,！

【案例分析】

甲公司為一家上海證券交易所上市的股份有限公司,，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),。近年來(lái)，甲公司積極推進(jìn)全面預(yù)算管理,，不斷強(qiáng)化績(jī)效考核,，以促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。相關(guān)資料如下：

(1)甲公司為了進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作,，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合,，在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，甲公司要求預(yù)算管理應(yīng)剛性與柔性相結(jié)合,，強(qiáng)調(diào)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的剛性約束，又可以根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算,，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理,。

(2)甲公司分別以凈資產(chǎn)收益率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,、已獲利息倍數(shù),、資本保值增值率作為評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)的績(jī)效指標(biāo)，甲公司與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)2020年相關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：

指標(biāo)	凈資產(chǎn)收益率	應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率	已獲利息倍數(shù)	資本保值增值率
甲公司	10%	2	3	2
行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)	15%	2.8	3.5	2

(3)財(cái)務(wù)部經(jīng)理通過(guò)以上數(shù)據(jù)對(duì)甲公司2020年全面預(yù)算完成情況進(jìn)行考核,，并撰寫考核報(bào)告,，發(fā)布考核結(jié)果。

(4)2020年甲公司的營(yíng)業(yè)收入為30億元,，變動(dòng)成本率為60%,，固定成本為5億元，預(yù)計(jì)2021年甲公司的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)10%,，變動(dòng)成本率不變,，為增加營(yíng)業(yè)收入，將增加固定資產(chǎn)投資2億元,。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出甲公司預(yù)算管理時(shí)遵循的原則，并指出還應(yīng)該遵守的其他原則,。

2.根據(jù)資料(2),，分析甲公司應(yīng)從哪些方面進(jìn)行改進(jìn)，應(yīng)進(jìn)行怎樣改進(jìn),。

3.根據(jù)資料(2)和資料(3),，判斷財(cái)務(wù)部經(jīng)理的考核內(nèi)容是否完善，并說(shuō)明理由,。

4.根據(jù)資料(4),，采用本量利分析法,，計(jì)算甲公司2021年的目標(biāo)利潤(rùn)。

案例分析