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【案例分析】

甲公司為一家生產(chǎn)和銷(xiāo)售家電產(chǎn)品的上市公司,。2020年初,，甲公司決定將風(fēng)險(xiǎn)管理部與內(nèi)部控制部進(jìn)行整合，合并為風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部,，以進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和優(yōu)化內(nèi)部控制體系,。風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控部根據(jù)董事會(huì)要求，充分了解,、研究公司現(xiàn)狀后,，提出了相關(guān)建議，有關(guān)內(nèi)容如下：

(1)關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境,，避免資源浪費(fèi),。為有效應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)整體放緩的風(fēng)險(xiǎn)，建議公司采取以下策略：①對(duì)本年度擬投資的所有與主業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的事前評(píng)估,，嚴(yán)禁投資資本回收期長(zhǎng),、風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目;②對(duì)行業(yè)環(huán)境沒(méi)有發(fā)生重大變化，利潤(rùn)較好的業(yè)務(wù),，繼續(xù)保持現(xiàn)有的投入和產(chǎn)出規(guī)模,。

(2)強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),。為有效應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)壓力,，建議公司采取以下策略：①加大研發(fā)投入，以培育享譽(yù)國(guó)際的自主品牌為目標(biāo),，促進(jìn)公司產(chǎn)品的更新?lián)Q代;②加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)人員的在職培訓(xùn)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)的流程監(jiān)控,，以降低不合格品的產(chǎn)出頻次、提高生產(chǎn)效率,、降低運(yùn)營(yíng)成本,。

(3)整改控制缺陷，突出重點(diǎn)控制,。對(duì)于檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷督促整改,，同時(shí)針對(duì)存在重大風(fēng)險(xiǎn)隱患的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制：①加強(qiáng)對(duì)外擔(dān)保的管理，甲公司在為其境外子公司提供擔(dān)保時(shí),，須經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后方可實(shí)施,，境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的,，須經(jīng)子公司管理層同意并報(bào)經(jīng)甲公司管理層備案;②加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的管理，涉及大額或長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)的,，應(yīng)當(dāng)不定期進(jìn)行追蹤核查,，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施;③加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略的管理,，管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案,，方案經(jīng)管理層審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,。

(4)加強(qiáng)外部審計(jì),。為降低審計(jì)成本、提高審計(jì)質(zhì)量,，建議公司可以聘請(qǐng)同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制,，則應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)中①和②項(xiàng),，資料(2)中①和②項(xiàng)，逐項(xiàng)指出甲公司所采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的類(lèi)型,，并說(shuō)明管理層在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中,，應(yīng)考慮的主要因素。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，逐項(xiàng)指出資料(3)中①至③項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,，說(shuō)明理由。

3.指出資料(4)中是否存在不當(dāng)之處;對(duì)存在不當(dāng)之處的,，說(shuō)明理由,。

【正確答案】

1、正確答案 :

資料(1)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避,。

資料(1)中事項(xiàng)②采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)承受,。

資料(2)中事項(xiàng)①采用的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。

資料(2)中事項(xiàng)②采用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略為風(fēng)險(xiǎn)降低中的風(fēng)險(xiǎn)控制,。

在確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的過(guò)程中,，管理層應(yīng)該考慮：①不同的擬應(yīng)對(duì)方案對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，以及哪個(gè)應(yīng)對(duì)方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào);②不同擬應(yīng)對(duì)方案的成本和效益;③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì),。

2,、正確答案 :

資料(3)中：

事項(xiàng)①存在不當(dāng)之處。

理由：境外子公司(被擔(dān)保人)要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序,。

事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處,。

理由：涉及大額或長(zhǎng)期預(yù)付款項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查,。

事項(xiàng)③存在不當(dāng)之處,。

理由：董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后,，報(bào)經(jīng)股東(大)會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,。

3、正確答案 :

存在不當(dāng)之處,。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)必須同時(shí)符合兩個(gè)條件，除企業(yè)按照內(nèi)部控制有關(guān)法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,，在所有重大方面建立并實(shí)施有效的內(nèi)部控制外,，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則的要求計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程中未受到限制,。

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