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【案例分析】

甲單位為某省環(huán)境保護(hù)廳,，乙,、丙單位為甲單位所屬事業(yè)單位,。按照省財(cái)政廳要求，甲,、

乙,、丙單位執(zhí)行中央級(jí)行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等有關(guān)規(guī)定,。2018年7

月,，甲單位審計(jì)處對(duì)本級(jí)及所屬單位2017年下半年以來預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查,。8月初，審計(jì)處向甲單位主要負(fù)責(zé)人反饋檢查情況,。部分事項(xiàng)如下：

(1)2017年年初,，甲單位本級(jí)經(jīng)省財(cái)政廳批復(fù)本年度支出預(yù)算為20000萬元;2017年6月，甲單位本級(jí)經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)增支出預(yù)算數(shù)為1000萬元,。2017年度甲單位本級(jí)年終支出執(zhí)行數(shù)為19000萬元,。2018年1月，甲單位對(duì)上一年度的本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了分析,，計(jì)算確定的本級(jí)預(yù)算支出完成率為95%,。

(2)甲單位財(cái)務(wù)處作為內(nèi)部控制工作牽頭部門，按省財(cái)政廳要求布置所屬單位2017年內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作,。乙,、丙單位已按規(guī)定完成各自的內(nèi)部控制報(bào)告并報(bào)至甲單位。2018

年3月,，甲單位財(cái)務(wù)處在乙,、丙單位內(nèi)部控制報(bào)告和本級(jí)內(nèi)部控制報(bào)告的基礎(chǔ)上，匯總形成了本部門內(nèi)部控制報(bào)告,，經(jīng)甲單位主要負(fù)責(zé)人審批后報(bào)送省財(cái)政廳,。

(3)為按規(guī)定自2019年1月1日起執(zhí)行政府會(huì)計(jì)制度，2018年4月甲單位組織本級(jí)和所屬單位財(cái)務(wù)人員培訓(xùn),，實(shí)際發(fā)生政府會(huì)計(jì)制度專項(xiàng)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出15萬元,。由于年初該專項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算僅為10萬元，培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)有5萬元缺口,。甲單位財(cái)務(wù)處將該經(jīng)費(fèi)缺口5萬元在本年度“內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)”專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算項(xiàng)目下列支,。

(4)2018年4月，乙單位在資產(chǎn)盤點(diǎn)中,，發(fā)現(xiàn)賬外空氣質(zhì)量檢測(cè)專用設(shè)備一臺(tái),，目前已沒有相關(guān)憑據(jù)且無法評(píng)估。據(jù)此，乙單位僅由資產(chǎn)管理處對(duì)該專用設(shè)備進(jìn)行了實(shí)物登記,。

(5)乙單位經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟門面房,。按照同地段房屋平均市場(chǎng)租賃價(jià)格計(jì)算，出租價(jià)格應(yīng)不低于每年150萬元,。2018年5月,，乙單位基本賬戶開戶銀行提出以每年120萬元的租賃價(jià)格租用該棟門面房用于網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)，租期3年,。為方便單位和職工辦理業(yè)務(wù)，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定,，乙單位以每年120萬元的租賃價(jià)格將該棟門面房出租給銀行,，并與銀行簽訂了租期為3年的租賃協(xié)議。

(6)乙單位為進(jìn)行環(huán)評(píng)系統(tǒng)升級(jí)改造,，采用公開招標(biāo)方式采購(gòu)一套大型設(shè)備(未納入集中采購(gòu)目錄范圍,，但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn))，并于2018年6月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為500萬元的設(shè)備采購(gòu)合同,。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約,，乙單位依據(jù)該項(xiàng)目采購(gòu)文件，要求供應(yīng)商以支票形式支付了60萬元的履約保證金,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

根據(jù)國(guó)家部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu),、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等相關(guān)規(guī)定，分析判斷：

1.事項(xiàng)(1)中本級(jí)預(yù)算支出完成率的計(jì)算是否正確,。如不正確,，指出正確的計(jì)算結(jié)果。

2.事項(xiàng)(2)至(6)的處理是否正確,。如不正確,，分別說明理由。

【正確答案】

1,、正確答案 :

事項(xiàng)(1)的計(jì)算不正確,。

正確的計(jì)算結(jié)果：本級(jí)預(yù)算支出完成率應(yīng)為90.48%[19000÷(20000+1000)≈90.48%]

2、正確答案 :

事項(xiàng)(2)的處理正確,。

事項(xiàng)(3)的處理不正確,。

理由：項(xiàng)目資金應(yīng)專款專用,。

事項(xiàng)(4)的處理不正確,。

理由：盤盈的固定資產(chǎn)，按規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評(píng)估的，其成本按照評(píng)估價(jià)值確定;未經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估的,，其成本按照重置成本確定,。

事項(xiàng)(5)的處理不正確。

理由：中央級(jí)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租,，應(yīng)按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù);在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后,，原則上應(yīng)采取公開招租的形式確定出租的價(jià)格，必要時(shí)采用評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估的辦法確定出租的價(jià)格,。

事項(xiàng)(6)的處理不正確,。

理由：履約保證金的數(shù)額不得超過政府采購(gòu)合同金額的10%。

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