當(dāng)你獨(dú)自走過艱難險(xiǎn)阻,，一定會(huì)感激當(dāng)初一聲不吭咬牙堅(jiān)持著的自己,。想要在高級會(huì)計(jì)師考試中取得好成績，在備考的時(shí)候就請大家竭盡全力,！

相關(guān)閱讀：2021年高級會(huì)計(jì)師4月份案例分析匯總

【案例分析】

甲公司是一家從事國際工程承包業(yè)務(wù)的建筑類企業(yè),，業(yè)務(wù)覆蓋多個(gè)國家和地區(qū),，為加強(qiáng)管理，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)分布情況設(shè)立若干海外區(qū)域分部,。近年來,，甲公司營業(yè)收入保持較快增長，但凈利潤和經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額未實(shí)現(xiàn)同步增長,。甲公司決定以全面預(yù)算管理為抓手,，以績效考核為引領(lǐng)，實(shí)現(xiàn)公司高質(zhì)量發(fā)展,。為此,，2020年甲公司進(jìn)一步完善區(qū)域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預(yù)算管理工作有關(guān)資料如下：

(1)完善績效考核方案,。為增強(qiáng)績效考核導(dǎo)向性,，甲公司完善區(qū)域分部績效考核方案，對2019年考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重做出調(diào)整,。調(diào)整前后的考核指標(biāo)和指標(biāo)權(quán)重如下表所示：

(2)下達(dá)新簽合同額預(yù)算指標(biāo),。2020年初，甲公司根據(jù)各區(qū)域分部過去三年市場開發(fā)及經(jīng)營情況,，綜合考慮相關(guān)因素,，確定新簽合同額預(yù)算指標(biāo),，并直接下達(dá)至各區(qū)域分部,。

(3)召開預(yù)算分析會(huì),。2020年7月，甲公司召開預(yù)算分析會(huì),，討論上半年預(yù)算執(zhí)行情況,。財(cái)務(wù)部提交的資料顯示：公司2019年第一、二季度營業(yè)收入分別為100億元,、106億元,，均超額完成預(yù)算指標(biāo);2020年第一、二季度營業(yè)收入分別為80億元,、96億元,，均未完成預(yù)算指標(biāo)。

(4)調(diào)整預(yù)算指標(biāo),。2020年上半年,，A區(qū)域分部列入投標(biāo)計(jì)劃的多個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目由于投標(biāo)決策失誤未能中標(biāo)，導(dǎo)致上半年A區(qū)域分部新簽合同額遠(yuǎn)低于預(yù)算,，預(yù)計(jì)難以完成年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo),。據(jù)此，A區(qū)域分部申請調(diào)減年度新簽合同額預(yù)算指標(biāo),。但財(cái)務(wù)部認(rèn)為,，A區(qū)域分部申請事項(xiàng)不符合預(yù)算調(diào)整條件，不應(yīng)同意A區(qū)域分部調(diào)整申請,。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料(1)，逐項(xiàng)指出2020年指標(biāo)調(diào)整或權(quán)重變化體現(xiàn)的業(yè)績考核導(dǎo)向,。

2.根據(jù)資料(2),，指出甲公司在新簽合同額指標(biāo)預(yù)算編制上采用了何種預(yù)算編制方式，并說明該方式的優(yōu)點(diǎn),。

3.根據(jù)資料(3),，分別計(jì)算甲公司2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率和環(huán)比增長率。

4.根據(jù)資料(4),，判斷甲公司財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)是否正確,，并說明理由。

【正確答案】

1,、正確答案 :

(1)凈利潤權(quán)重提高體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：更加關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)【或：提高盈利能力,、控制成本、提升價(jià)值創(chuàng)造,、增效增利】,。

(2)營業(yè)收入權(quán)重降低體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：降低對業(yè)務(wù)規(guī)模要求【或：不再單方面追求規(guī)模,、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、關(guān)注有質(zhì)量發(fā)展】,。

(3)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率替代總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：更加關(guān)注應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力【或：流動(dòng)資產(chǎn)管理效率,、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量】。

(4)增加非財(cái)務(wù)指標(biāo)體現(xiàn)的考核導(dǎo)向：非財(cái)務(wù)指標(biāo)被認(rèn)為是能反映未來績效的指標(biāo),，良好的非財(cái)務(wù)指標(biāo)有利于促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)未來的財(cái)務(wù)成功【或：非財(cái)務(wù)指標(biāo)是先行指標(biāo),、非財(cái)務(wù)指標(biāo)著眼于長遠(yuǎn)利益、從平衡計(jì)分卡四個(gè)層面整體考核】,。

2,、正確答案 :

預(yù)算編制方式：權(quán)威式預(yù)算【或：自上而下式預(yù)算】。

優(yōu)點(diǎn)：能夠從企業(yè)全局出發(fā),，實(shí)現(xiàn)資源合理配置,。

3、正確答案 :

2020年第二季度營業(yè)收入同比增長率=(96-106)/106×100%=-9.43%

2020年第二季度營業(yè)收入環(huán)比增長率=(96-80)/80×100%=20%

4,、正確答案 :

財(cái)務(wù)部觀點(diǎn)正確,。

理由：A區(qū)域分部遇到的問題不屬于內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大突發(fā)事件，預(yù)算編制基本假設(shè)沒有發(fā)生變化,，因此不應(yīng)調(diào)整預(yù)算申請,。

天才就是百分之九十九的汗水加百分之一的靈感。想了解高級會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容,，敬請關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級會(huì)計(jì)職稱頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）