2021年高級會(huì)計(jì)師考試案例分析3.15
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【案例分析】
雨克公司為一家擬于2020年上市的食品生產(chǎn)和銷售公司,，總部位于上海,，該公司目前就如何更好地防范風(fēng)險(xiǎn)和保持內(nèi)部控制的有效性召開專題會(huì)議進(jìn)行研討,，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部控制部門相關(guān)人員對其主要工作內(nèi)容和公司現(xiàn)有狀況進(jìn)行匯報(bào)后,，有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：
(1)市場部經(jīng)理：公司的冷凍速食食品系列產(chǎn)品在市場上雖然具有一定的占有率，但是由于越來越多的企業(yè)進(jìn)入該行業(yè)和新產(chǎn)品的層出不窮導(dǎo)致競爭日益激烈,，風(fēng)險(xiǎn)日益增加,。建議公司加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，不斷開發(fā)新產(chǎn)品以滿足消費(fèi)者多樣化的需求,。
(2)人力資源部經(jīng)理：公司目前雖然設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部控制部門,，但這兩個(gè)部門均由副總經(jīng)理王某進(jìn)行統(tǒng)一管控，為了更好地發(fā)揮各自的作用,，避免職能交叉風(fēng)險(xiǎn),、保持一定的獨(dú)立性，建議這兩個(gè)部門分別管理,，人力資源部也將持續(xù)招聘高質(zhì)量的人才為公司服務(wù),。
(3)總經(jīng)理：公司管理層在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的過程中，要從企業(yè)整個(gè)范圍和組合的角度去考慮,，不僅要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,，同時(shí)要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn),。
要求：
1.根據(jù)資料(1),，簡述從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度劃分，可分為哪些風(fēng)險(xiǎn),，指出雨克公司按此角度,，將面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型。
2.根據(jù)資料(2),，判斷人力資源部經(jīng)理的認(rèn)識是否正確,，并說明內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系。
3.根據(jù)資料(3),，判斷總經(jīng)理的認(rèn)識是否存在不當(dāng)之處,，并簡要說明在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的過程中，管理層應(yīng)考慮的因素,。
【正確答案】
1,、正確答案 :
(1)從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容角度可以分為：戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),、市場風(fēng)險(xiǎn),、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等。
(2)雨克公司將面臨的是戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),。
2,、正確答案 :
(1)不正確。
(2)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系：我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引充分吸收了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法,，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整合與統(tǒng)一,。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下,，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn),，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo),，兩者都要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍以內(nèi),。從這個(gè)意義上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體,。
3,、正確答案 :
(1)不存在不當(dāng)之處。
(2)管理層應(yīng)考慮的因素：
①不同的擬應(yīng)對方案對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,，以及哪個(gè)應(yīng)對方案與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容限相協(xié)調(diào);
②不同擬應(yīng)對方案的成本和效益;
③實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能的機(jī)會(huì),。
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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫
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