2021年高級會計師考試案例分析2.25

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-25 10:05:41

一分耕耘，一分收獲；要收獲的好,，必須耕耘的好,。想要在高級會計師考試中取得好成績，在備考的時候就請大家竭盡全力,！

相關(guān)閱讀：2021年高級會計師2月份案例分析匯總

【案例分析】

甲單位為一家省級事業(yè)單位,，按省財政廳要求執(zhí)行中央級事業(yè)單位部門預(yù)算管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定,。2021年5月,，審計局對該單位及其下屬單位2020年度預(yù)算管理,、內(nèi)部控制等情況進行了檢查，發(fā)現(xiàn)了以下主要問題：

(1)2020年甲單位在編制預(yù)算時,，相關(guān)人員認為事業(yè)基金可直接用于彌補以后年度收支差額,，因此不需要納入預(yù)算編制范圍。

(2)2020年7月,，甲單位收到撥付的辦公樓改建項目經(jīng)費300萬元,，該項目于2020年8月開始施工，合同約定每月按工程實施進度付款,，但在8月中旬工程實施過程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計有缺陷,，需要重新審定設(shè)計方案并論證，致使該工程停工,。在2020年底該改建方案還未確定,，也未上報財政部門，該工程仍未啟動實施,，但甲單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進度,，直接將該項目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(3)2020年8月到9月,，甲單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費,、辦公費,、會議費等3萬元均以現(xiàn)金支付，審計人員在核查其相關(guān)報銷單據(jù)及材料時并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

(4)2020年7月,，甲單位從供應(yīng)商處購入一批金額為15萬元的材料，該批材料于購入當(dāng)月即驗收入庫,，價款尚未支付,。8月末經(jīng)計算8月份因開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用了部分該批材料，金額為2萬元,。甲單位在購入該批材料并驗收入庫時,，增加了庫存物品15萬元，應(yīng)付賬款15萬元;開展業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用部分原材料時,，增加了業(yè)務(wù)活動費用2萬元,，減少了庫存物品2萬元。

(5)甲單位的附屬單位乙單位因其會計懷孕休產(chǎn)假,，乙單位財務(wù)處內(nèi)部會議決定由出納兼任了該名會計的部分職務(wù),，包括稽核、會計檔案保管等,。

(6)甲單位按規(guī)定對本單位2020年的預(yù)算執(zhí)行情況進行了自我評價,，并編制了預(yù)算績效報告,，將實際取得的績效與績效目標(biāo)進行了對比，對于未實現(xiàn)績效目標(biāo)的事項,，在報告中一一列明了理由,。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、國庫集中收付制度,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、預(yù)算績效管理等有關(guān)規(guī)定,，逐項指出事項(1)至事項(6)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,，分別說明理由。

案例分析

【正確答案】

1.事項(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：中央部門收入預(yù)算來源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn),、財政撥款收入、上級補助收入,、事業(yè)收入,、事業(yè)單位經(jīng)營收入、下級單位上繳收入,、其他收入,、用事業(yè)基金彌補收支差額等。

各中央部門填報預(yù)算時應(yīng)做到全面考慮,、完整填列,，對單位預(yù)計取得的各項收入進行全面考慮，不應(yīng)在部門預(yù)算外保留其他收入項目,。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍,。

2.事項(2)存在不當(dāng)之處。

理由：中央部門不得自行調(diào)整項目支出預(yù)算,。預(yù)算執(zhí)行過程中，如發(fā)生項目變更,、終止的,，必須按照規(guī)定的程序報經(jīng)財政部批準(zhǔn)，并進行預(yù)算調(diào)整,。

3.事項(3)存在不當(dāng)之處,。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他日常公務(wù)支出,，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。如有特殊情形確實不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報經(jīng)單位財務(wù)部門批準(zhǔn),?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

(1)在縣級以下(不包括縣級)地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

(2)在縣級及縣級以上地區(qū)不具備刷卡條件的場所發(fā)生的單筆消費在200元以下的公務(wù)支出;

(3)按規(guī)定支付給個人的支出;

(4)簽證費、快遞費,、過橋過路費,、出租車費用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出。

該業(yè)務(wù)中,，不存在特殊情形,，相關(guān)調(diào)研人員在地級市調(diào)研工作及開展會議時，發(fā)生的差旅費,、辦公費,、會議費等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算。

4.事項(4)不存在不當(dāng)之處,。

5.事項(5)存在不當(dāng)之處,。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度。出納員不得兼任稽核,、會計檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

6.事項(6)不存在不當(dāng)之處。

路燈經(jīng)過一夜的努力,，才無愧地領(lǐng)受第一縷晨光的撫慰,。了解高級會計師考試的更多內(nèi)容，敬請關(guān)注東奧會計在線高級會計職稱頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）