2021年高級會計(jì)師考試案例分析2.7

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-02-07 08:59:16

邁開腳步，再長的路也不在話下,；停滯不前,，再短的路也難以到達(dá),。想要在高級會計(jì)師考試中取得好成績,，在備考的時(shí)候就請大家竭盡全力！

相關(guān)閱讀：2021年高級會計(jì)師2月份案例分析匯總

【案例分析】

甲單位為一家中央級事業(yè)單位,，自2019年1月1日起執(zhí)行政府會計(jì)準(zhǔn)則制度,，2019年7月25日，甲單位總會計(jì)師組織召開由財(cái)務(wù)處,、采購中心,、資產(chǎn)管理處等部門負(fù)責(zé)人參加的工作會議，與會人員就近期工作進(jìn)行了交流,。有關(guān)資料如下：

(1)關(guān)于預(yù)算管理,。甲單位2019年經(jīng)批復(fù)的財(cái)政項(xiàng)目均設(shè)定了項(xiàng)目績效目標(biāo)，其中“食品安全政策研究”項(xiàng)目的績效目標(biāo)主要是編寫完成《食品安全政策研究報(bào)告》,。該項(xiàng)目預(yù)算60萬元(含數(shù)據(jù)采集費(fèi)25萬元、差旅費(fèi)20萬元,、勞務(wù)費(fèi)15萬元),，實(shí)施周期1年(2019年1月1日至12月31日)。截至本次會議召開之日,，項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展緩慢且預(yù)算僅支出勞務(wù)費(fèi)5萬元,。為加快項(xiàng)目執(zhí)行,，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出將項(xiàng)目剩余資金55萬元全部用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備。為此,，財(cái)務(wù)處建議：①項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)對績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算資金支付狀況實(shí)行監(jiān)控,，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，力?？冃繕?biāo)如期實(shí)現(xiàn);②同意將項(xiàng)目剩余資金55萬元用于購置食品安全數(shù)據(jù)分析監(jiān)測設(shè)備,，會后立即開始采購。

(2)關(guān)于政府采購,。甲單位對政府采購活動實(shí)施歸口管理,，由采購中心負(fù)責(zé)。因下半年采購項(xiàng)目多,，工作量大,，采購中心認(rèn)真分析了各采購項(xiàng)目需求，力爭縮短采購時(shí)間,，提高采購工作效率,。為此，采購中心建議：①采購的貨物或服務(wù)具有特殊性,、只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的,，可以采用邀請招標(biāo)方式采購;②必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或服務(wù)配套要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購的,，無論添購金額大小,，均可以采用單一來源方式采購。

(3)關(guān)于資產(chǎn)管理,。2019年6月,，甲單位在資產(chǎn)清查中對存量資產(chǎn)進(jìn)行了盤點(diǎn)，并對所有資產(chǎn)使用情況進(jìn)行了摸底調(diào)查,，發(fā)現(xiàn)存在資產(chǎn)使用和保管責(zé)任不清,、部分資產(chǎn)盤虧、大型儀器設(shè)備使用效率不高的問題,。為此,，資產(chǎn)管理處建議：①應(yīng)當(dāng)明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任;②應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)賬實(shí)相符,，對盤虧資產(chǎn)做銷賬處理,，并由財(cái)務(wù)處立即確認(rèn)資產(chǎn)盤虧損失;③應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的動態(tài)管理，提高大型儀器設(shè)備使用效率,。

(4)關(guān)于內(nèi)部控制,。2019年6月，上級部門對甲單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行了檢查,。檢查發(fā)現(xiàn),，甲單位議事決策的執(zhí)行存在缺陷,。具體表現(xiàn)在：2018年11月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究,，甲單位決定對單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)進(jìn)行更新改造,，責(zé)成后勤部門提出更新改造方案并盡快實(shí)施，但后勤部門一直未開展相關(guān)工作,，安全隱患依然存在,。為此，財(cái)務(wù)處提出整改建議：加強(qiáng)對決策執(zhí)行的追蹤問效,，注重決策落實(shí),，盡快實(shí)施單位食堂燃?xì)獍踩刂葡到y(tǒng)更新改造相關(guān)工作，消除安全隱患,。

(5)關(guān)于會計(jì)核算,。為保證核算工作正確無誤，財(cái)務(wù)處安排專人對已處理的會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核,。復(fù)核發(fā)現(xiàn)：①2019年5月6日,，甲單位委托A公司對業(yè)務(wù)部門使用的軟件系統(tǒng)進(jìn)行升級和功能拓展，合同約定軟件開發(fā)費(fèi)用總額為60萬元,。開發(fā)過程中現(xiàn)有軟件系統(tǒng)正常運(yùn)行,，無需暫停攤銷。2019年7月3日,，開發(fā)完成的軟件系統(tǒng)通過驗(yàn)收并正式運(yùn)行,，按合同約定，2019年7月4日,，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付60萬元軟件開發(fā)費(fèi)時(shí),，會計(jì)張某在財(cái)務(wù)會計(jì)中做增加業(yè)務(wù)活動費(fèi)用60萬元、減少零余額賬戶用款額度60萬元處理,，在預(yù)算會計(jì)中做增加事業(yè)支出60萬元,、減少資金結(jié)存60萬元處理。②2019年7月1日,，甲單位與中標(biāo)的B公司簽訂管理部門網(wǎng)絡(luò)使用服務(wù)合同,，合同期限為2019年8月1日至2020年7月31日，合同總額為540萬元,。按合同約定,，2019年7月10日，甲單位以財(cái)政授權(quán)支付方式一次性支付網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)540萬元時(shí),，會計(jì)王某在財(cái)務(wù)會計(jì)中做增加單位管理費(fèi)用540萬元,、減少零余額賬戶用款額度540萬元處理，在預(yù)算會計(jì)中做增加事業(yè)支出540萬元、減少資金結(jié)存540萬元處理,。

假定不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)國家部門預(yù)算管理,、預(yù)算績效管理,、政府采購、國有資產(chǎn)管理,、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范,、政府會計(jì)準(zhǔn)則制度等有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

1.分別判斷資料(1)中財(cái)務(wù)處的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由,。

2.分別判斷資料(2)中采購中心的建議①和②是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的，分別說明理由,。

3.分別判斷資料(3)中資產(chǎn)管理處的建議①至③是否存在不當(dāng)之處;對存在不當(dāng)之處的,，分別說明理由。

4.判斷資料(4)中財(cái)務(wù)處提出的整改建議是否正確;如不正確,，說明理由,。

5.針對資料(5)，分別判斷事項(xiàng)①和②中所做的會計(jì)處理是否正確(財(cái)務(wù)會計(jì)處理和預(yù)算會計(jì)處理須分別作出判斷);如不正確,，分別指出正確的會計(jì)處理,。

案例分析