2020年高級會計師考試案例分析12.29

來源：東奧會計在線責編：cyw2020-12-29 09:15:02

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【案例分析】

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務的公司,，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠。公司規(guī)模不斷擴大,，業(yè)務眾多,、流程復雜，甲公司管理層想要減少人員的配備，增強制度化管理,、科技化管理,，擬實施如下措施：

(1)依法建立董事會,、監(jiān)事會等,，嚴格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負責,，監(jiān)事會負責監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。經(jīng)理層負責主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。

(2)建立嚴格的人才選拔機制,、選聘人員試用期和崗前培訓制度。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗,。不合格者，應當繼續(xù)培訓直至具備崗位要求的能力,。

(3)企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的權限和程序籌集資金,，嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途,，應當履行相應的審批程序,。

(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務資格的大型會計師事務所對本公司內(nèi)部控制評價進行審計，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍,、內(nèi)容,、程序和方法等，并出具相關審計意見,。

(5)建立嚴格的供應商準入制度,，對供應商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格的把關,，設定嚴格的檢驗標準,。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時間超過5年的供應商中選擇,。

(6)為避免出現(xiàn)固定資產(chǎn)丟失,、損毀等情況，公司積極建立固定資產(chǎn)清查制度,，但是鑒于公司目前的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多,、種類非常繁雜，決定每兩年清查一次,，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求，判斷甲公司擬實施的措施是否存在不當之處，如存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》，指出企業(yè)在資金活動和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風險,。

案例分析