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【案例分析】

甲單位為一家中央級(jí)行政單位，乙,、丙,、丁單位為下屬事業(yè)單位，均已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度,。2017年7月，甲單位成立檢查組對(duì)甲單位本級(jí)及下屬單位2017年上半年預(yù)算執(zhí)行,、資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查。8月30日,，檢查組向甲單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人反饋檢查情況,，部分事項(xiàng)如下：

(1)2017年3月，甲單位結(jié)合工作實(shí)際,，在財(cái)政部批復(fù)本年度部門預(yù)算之日起15日內(nèi),，將本部門預(yù)算批復(fù)下達(dá)至下屬單位;同時(shí)，要求下屬單位在本單位年度預(yù)算總額控制范圍內(nèi),，按規(guī)定做好內(nèi)部預(yù)算指標(biāo)分解及批復(fù),，嚴(yán)格控制預(yù)算追加和調(diào)整。

(2)甲單位按年度培訓(xùn)工作任務(wù)在其2017年公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算中安排了專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)共計(jì)18萬(wàn)元,。2017年4月,，甲單位組織實(shí)施了首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元,。為避免經(jīng)費(fèi)不足影響后續(xù)培訓(xùn)工作任務(wù)的完成,，甲單位提出首期專項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出9萬(wàn)元由乙單位承擔(dān)，并已在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支,。

(3)丙單位經(jīng)財(cái)政批復(fù)的“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目于2017年5月31日前完成,，項(xiàng)目資金已按合同及相關(guān)規(guī)定完成結(jié)算,，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元(財(cái)政授權(quán)支付額度)。2017年6月,，丙單位將“M科技創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)”項(xiàng)目支出結(jié)余資金18萬(wàn)元直接用于尚存資金缺口的“小型專用設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目,。

(4)丁單位2017年計(jì)劃開展國(guó)際合作項(xiàng)目因缺少活動(dòng)場(chǎng)所，尚未啟動(dòng)實(shí)施,。為支持下屬單位拓展業(yè)務(wù),，提高資產(chǎn)利用效率，2017年6月,，甲單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，將本單位一棟閑置辦公樓無(wú)償出借給丁單位使用。

(5)丙單位在履行了規(guī)定的政府采購(gòu)程序后,，向A公司購(gòu)買了一臺(tái)價(jià)值650萬(wàn)元的專用設(shè)備,。2017年5月，丙單位需要為該專用設(shè)備添購(gòu)專門配套設(shè)備,，經(jīng)批復(fù)的配套設(shè)備政府采購(gòu)預(yù)算為100萬(wàn)元,。2017年6月，考慮到A公司社會(huì)信譽(yù)度高,、產(chǎn)品質(zhì)量和售后服務(wù)有保證,，為提高采購(gòu)工作效率，丙單位經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定,，繼續(xù)直接從A公司添購(gòu)該配套設(shè)備,。

(6)乙單位經(jīng)批準(zhǔn)舉借的大額銀行借款5000萬(wàn)元(分期付息、到期一次還本)到期日為2018年11月30日,。2017年5月,，乙單位財(cái)務(wù)部門對(duì)提前償還借款進(jìn)行了充分論證，認(rèn)為提前償還借款可行,。2017年6月,，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報(bào)批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請(qǐng),。

(7)丁單位財(cái)務(wù)部門收入核算崗位涉及三人,，其中：王某負(fù)責(zé)收款，李某負(fù)責(zé)開具票據(jù)和收入登記工作,，張某負(fù)責(zé)票據(jù)和會(huì)計(jì)檔案保管,。2017年5月，張某因病經(jīng)批準(zhǔn)休假半年,，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人考慮到王某工作量不夠飽滿,，責(zé)成王某負(fù)責(zé)張某休假期間的工作。

假定不考慮其他因素。

要求：根據(jù)部門預(yù)算管理,、國(guó)有資產(chǎn)管理,、政府采購(gòu)、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等國(guó)家有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)判斷事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(7)的處理是否正確,。如不正確，分別說(shuō)明理由,。

正確答案 :

事項(xiàng)(1)的處理正確,。

事項(xiàng)(2)的處理不正確。

理由：甲單位發(fā)生的培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不屬于乙單位的預(yù)算支出范圍,，不應(yīng)在乙單位經(jīng)費(fèi)中列支,。

事項(xiàng)(3)的處理不正確。

理由：項(xiàng)目支出結(jié)余資金原則上由財(cái)政部收回,，單位不得自行安排使用,。

事項(xiàng)(4)的處理不正確。

理由：行政單位出借國(guó)有資產(chǎn),，應(yīng)事先上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批,。

事項(xiàng)(5)的處理不正確。

理由：該項(xiàng)目添購(gòu)金額超出原合同采購(gòu)金額的10%,，不符合單一來(lái)源采購(gòu)條件,。

事項(xiàng)(6)的處理正確。

事項(xiàng)(7)的處理不正確,。

理由：不符合不相容崗位分離設(shè)置原則,。王某屬于出納人員，出納不得兼管稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出,、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作。

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