2020年高級會計師考試案例分析9.12

來源：東奧會計在線責(zé)編：張麗娜2020-09-12 08:30:00

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【案例分析】

甲單位為一家省級行政單位,，2019年7月,，甲單位成立檢查小組對本單位上半年國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查,，重點關(guān)注到如下事項：

(1)2019年1月,，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項閑置資產(chǎn)出租，并按照規(guī)定程序履行了報批手續(xù),，A公司通過甲單位工作人員第一時間知悉了該事項,，遂向甲單位提出報價，甲單位在了解了市場上同類資產(chǎn)同時期的出租價格后,，認(rèn)為A公司的報價合理,，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同，雙方確定的年租金為50萬元,。

(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金,，作為“其他收入”核算。

(3)2019年2月,，甲單位的負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計部門對甲單位2018年內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價,，審計部門在評價完成后出具了評價報告，并發(fā)表意見如下：2018年本單位內(nèi)部控制執(zhí)行有效,。

(4)2019年5月,，由于上月采購的會議室桌椅存在質(zhì)量問題，甲單位采購人員王某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款8000元,，供應(yīng)商將款項退回至王某的公務(wù)卡,。上月的采購已經(jīng)辦理了報銷手續(xù)，王某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購會議室桌椅,，再辦理一次報銷手續(xù)太麻煩,，故未到財務(wù)部門辦理退款手續(xù)，待采購時直接使用公務(wù)卡付款,。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項指出事項(1)至事項(4)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,，分別說明理由。

事項(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：行政單位出租國有資產(chǎn)的,，在按照規(guī)定程序履行報批手續(xù)后，原則上實行公開競價招租,，必要時可以采取評審或者資產(chǎn)評估等方式確定出租價格,，確保出租過程的公正透明。

事項(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：行政單位國有資產(chǎn)出租所形成的收入,，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定,，在扣除相關(guān)稅費后及時、足額上繳國庫,，嚴(yán)禁隱瞞,、截留、坐支和挪用,。甲單位收到的租金應(yīng)通過“應(yīng)繳財政款”科目核算,。

事項(3)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制自我評價是對單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。

事項(4)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)公務(wù)卡管理制度的相關(guān)規(guī)定,，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕箐N資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時將相應(yīng)款項退回所在單位財務(wù)部門，并由單位財務(wù)部門及時退回零余額賬戶,。

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