2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.12

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-09-12 08:30:00

備考高級(jí)會(huì)計(jì)師的考生們,，只有走好腳下的路,，才能實(shí)現(xiàn)自己最期望的目標(biāo),。請(qǐng)考生們好好把握時(shí)間進(jìn)行學(xué)習(xí),！案例分析題堅(jiān)持為大家更新，快來做題吧！

【案例分析】

甲單位為一家省級(jí)行政單位，2019年7月，甲單位成立檢查小組對(duì)本單位上半年國(guó)有資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等情況進(jìn)行了檢查，重點(diǎn)關(guān)注到如下事項(xiàng)：

(1)2019年1月,，甲單位資產(chǎn)管理部門將本單位一項(xiàng)閑置資產(chǎn)出租,，并按照規(guī)定程序履行了報(bào)批手續(xù)，A公司通過甲單位工作人員第一時(shí)間知悉了該事項(xiàng),，遂向甲單位提出報(bào)價(jià),，甲單位在了解了市場(chǎng)上同類資產(chǎn)同時(shí)期的出租價(jià)格后，認(rèn)為A公司的報(bào)價(jià)合理,，與其簽訂了資產(chǎn)租賃合同,，雙方確定的年租金為50萬元。

(2)甲單位將上述資產(chǎn)出租取得的租金,，作為“其他收入”核算,。

(3)2019年2月，甲單位的負(fù)責(zé)人指定內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲單位2018年內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),，審計(jì)部門在評(píng)價(jià)完成后出具了評(píng)價(jià)報(bào)告,，并發(fā)表意見如下：2018年本單位內(nèi)部控制執(zhí)行有效。

(4)2019年5月,，由于上月采購的會(huì)議室桌椅存在質(zhì)量問題,，甲單位采購人員王某與供應(yīng)商協(xié)商退貨退款8000元，供應(yīng)商將款項(xiàng)退回至王某的公務(wù)卡,。上月的采購已經(jīng)辦理了報(bào)銷手續(xù),，王某認(rèn)為既然還要去別的供應(yīng)商處繼續(xù)采購會(huì)議室桌椅，再辦理一次報(bào)銷手續(xù)太麻煩,，故未到財(cái)務(wù)部門辦理退款手續(xù),，待采購時(shí)直接使用公務(wù)卡付款。

假定不考慮其他因素,。

要求：根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理,、內(nèi)部控制等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(4)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,，分別說明理由。

事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：行政單位出租國(guó)有資產(chǎn)的,，在按照規(guī)定程序履行報(bào)批手續(xù)后，原則上實(shí)行公開競(jìng)價(jià)招租,，必要時(shí)可以采取評(píng)審或者資產(chǎn)評(píng)估等方式確定出租價(jià)格,，確保出租過程的公正透明,。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。

理由：行政單位國(guó)有資產(chǎn)出租所形成的收入,，應(yīng)當(dāng)按照政府非稅收入管理的規(guī)定,，在扣除相關(guān)稅費(fèi)后及時(shí)、足額上繳國(guó)庫,，嚴(yán)禁隱瞞,、截留、坐支和挪用,。甲單位收到的租金應(yīng)通過“應(yīng)繳財(cái)政款”科目核算,。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)是對(duì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見,，內(nèi)部控制有效性包括內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性和內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性,。

事項(xiàng)(4)存在不當(dāng)之處。

理由：根據(jù)公務(wù)卡管理制度的相關(guān)規(guī)定,，因向供應(yīng)商退貨等原因?qū)е乱褕?bào)銷資金退回公務(wù)卡的,，持卡人應(yīng)及時(shí)將相應(yīng)款項(xiàng)退回所在單位財(cái)務(wù)部門，并由單位財(cái)務(wù)部門及時(shí)退回零余額賬戶,。

日日行,，不怕千萬里；常常做,，不怕千萬事,。想了解高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的更多內(nèi)容，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

贊
+1 打印

上一篇： 2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.13

下一篇： 2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9.11