2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.14

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-04-14 09:14:53

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【案例分析題】

A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)公司,，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷(xiāo)國(guó)內(nèi)外,。

資料一：

A公司2015~2018年的銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)總額情況如下表所示：

單位：億元

期間（n）	年份	銷(xiāo)售收入	利潤(rùn)總額
0	2015	125	6.25
1	2016	155	7.6
2	2017	180	9.3
3	2018	200	10.8

根據(jù)預(yù)測(cè)，2019年A公司的銷(xiāo)售收入預(yù)計(jì)較2018年增長(zhǎng)25%,，銷(xiāo)售利潤(rùn)率預(yù)計(jì)較2018年下降0.2個(gè)百分點(diǎn),。

資料二：

2018年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺(tái)價(jià)格為300元，單位變動(dòng)成本為220元,，每年的銷(xiāo)售量為300萬(wàn)臺(tái),，固定成本為15000萬(wàn)元。A公司正在制定2019年的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,，總經(jīng)理認(rèn)為營(yíng)銷(xiāo)手段存在不合理之處,，因此提出了甲、乙方案,，優(yōu)化目前的營(yíng)銷(xiāo),。具體的措施如下：

甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價(jià)遠(yuǎn)低于同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的價(jià)格，可以提高產(chǎn)品單價(jià),，單價(jià)由原來(lái)的300元提高到320元,，但為了使產(chǎn)品預(yù)期的銷(xiāo)售量能順利銷(xiāo)售出去，全年需增加廣告費(fèi)用支出5000萬(wàn)元,。

乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余,，能增加產(chǎn)量，可以采取薄利多銷(xiāo)的措施,。經(jīng)研究決定：?jiǎn)蝺r(jià)降低5%,，可使銷(xiāo)售量增加30%,。

要求：

（1）根據(jù)資料一,，分別采用利潤(rùn)增長(zhǎng)率法、比例預(yù)算法預(yù)測(cè)A公司2019年的預(yù)算目標(biāo),。

（2）根據(jù)資料二,，采用本量利分析法分別計(jì)算2019年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇方案甲或方案乙的利潤(rùn)總額，并分析A公司應(yīng)該選擇哪個(gè)方案的營(yíng)銷(xiāo)策略,。

（3）指出預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則和應(yīng)考慮的因素有哪些,。

案例分析

【正確答案】

1、正確答案：

①利潤(rùn)增長(zhǎng)率法：

A公司利潤(rùn)總額幾何平均增長(zhǎng)率==20%

預(yù)計(jì)2019年的目標(biāo)利潤(rùn)=10.8×(1+20%)=12.96（億元）

②比例預(yù)算法：

預(yù)計(jì)2019年銷(xiāo)售收入=200×(1+25%)=250（億元）

預(yù)計(jì)2019年銷(xiāo)售利潤(rùn)率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%

預(yù)計(jì)2019年的目標(biāo)利潤(rùn)=250×5.2%=13（億元）

2,、正確答案：

①甲方案：

利潤(rùn)總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000（億元）

②乙方案：

利潤(rùn)總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350（億元）

乙方案的利潤(rùn)總額大于甲方案,，因此，應(yīng)該選擇乙方案的營(yíng)銷(xiāo)策略,。

3,、正確答案：

預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)遵循的原則：先進(jìn)性原則、可行性原則,、適應(yīng)性原則,、導(dǎo)向性原則,、系統(tǒng)性原則。

預(yù)算目標(biāo)確定應(yīng)考慮的因素：出資人對(duì)預(yù)算目標(biāo)的預(yù)期,、以前年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,、預(yù)算期內(nèi)重大事項(xiàng)的影響、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點(diǎn),。

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注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

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