2020年高級會計師考試案例分析4.14
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【案例分析題】
A公司是一家家電生產(chǎn)企業(yè)集團公司,，其生產(chǎn)的多種家電產(chǎn)品暢銷國內(nèi)外。
資料一：
A公司2015~2018年的銷售收入和利潤總額情況如下表所示：
單位：億元
| 期間（n） | 年份 | 銷售收入 | 利潤總額 |
| 0 | 2015 | 125 | 6.25 |
| 1 | 2016 | 155 | 7.6 |
| 2 | 2017 | 180 | 9.3 |
| 3 | 2018 | 200 | 10.8 |
根據(jù)預測,，2019年A公司的銷售收入預計較2018年增長25%,，銷售利潤率預計較2018年下降0.2個百分點。
資料二：
2018年度A公司微波爐產(chǎn)品每臺價格為300元,，單位變動成本為220元,，每年的銷售量為300萬臺，固定成本為15000萬元,。A公司正在制定2019年的經(jīng)營計劃,，總經(jīng)理認為營銷手段存在不合理之處，因此提出了甲,、乙方案,，優(yōu)化目前的營銷。具體的措施如下：
甲方案：公司的微波爐產(chǎn)品單價遠低于同行業(yè)競爭對手的價格,，可以提高產(chǎn)品單價,，單價由原來的300元提高到320元，但為了使產(chǎn)品預期的銷售量能順利銷售出去,，全年需增加廣告費用支出5000萬元,。
乙方案：公司的生產(chǎn)能力還有剩余，能增加產(chǎn)量,，可以采取薄利多銷的措施,。經(jīng)研究決定：單價降低5%,，可使銷售量增加30%,。
要求：
（1）根據(jù)資料一,，分別采用利潤增長率法、比例預算法預測A公司2019年的預算目標,。
（2）根據(jù)資料二,，采用本量利分析法分別計算2019年度A公司微波爐產(chǎn)品選擇方案甲或方案乙的利潤總額,，并分析A公司應該選擇哪個方案的營銷策略。
（3）指出預算目標確定應遵循的原則和應考慮的因素有哪些,。
【正確答案】
1,、正確答案：
①利潤增長率法：
A公司利潤總額幾何平均增長率=
=20%
預計2019年的目標利潤=10.8×(1+20%)=12.96（億元）
②比例預算法：
預計2019年銷售收入=200×(1+25%)=250（億元）
預計2019年銷售利潤率=10.8/200×100%-0.2%=5.2%
預計2019年的目標利潤=250×5.2%=13（億元）
2、正確答案：
①甲方案：
利潤總額=(320-220)×300-(15000+5000)=10000（億元）
②乙方案：
利潤總額=[300×(1-5%)-220]×[300×(1+30%)]-15000=10350（億元）
乙方案的利潤總額大于甲方案,，因此,，應該選擇乙方案的營銷策略。
3,、正確答案：
預算目標確定應遵循的原則：先進性原則,、可行性原則、適應性原則,、導向性原則,、系統(tǒng)性原則。
預算目標確定應考慮的因素：出資人對預算目標的預期,、以前年度實際經(jīng)營情況,、預算期內(nèi)重大事項的影響,、企業(yè)所處發(fā)展階段的特點,。
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