2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析4.4

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-04-04 09:34:49

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【案例分析題】

甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位,，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。2018年按照財(cái)政部的要求開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作,。評(píng)價(jià)人員在評(píng)價(jià)時(shí)關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報(bào)銷(xiāo)審批管理辦法：貨幣資金支付嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理分級(jí)審批管理辦法,，各部門(mén)不得超預(yù)算支出，預(yù)算內(nèi)支出除了部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)外,，單筆付款金額在1萬(wàn)元至5萬(wàn)元以下的,，由財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審批；單筆付款金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元的,，由總會(huì)計(jì)師審批,；單筆付款金額在10萬(wàn)元以上的或確實(shí)由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預(yù)算支出，由單位負(fù)責(zé)人審批,。

各部門(mén)員工報(bào)銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用時(shí),，先由部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)費(fèi)用的真實(shí)性和是否超限額，并履行相應(yīng)的審批手續(xù),，然后由財(cái)務(wù)處專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)審核的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行審核,，審核通過(guò)后予以制單，出納根據(jù)會(huì)計(jì)人員審核制單后的憑證辦理費(fèi)用支付手續(xù),。

要求：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)：

1.指出審核報(bào)銷(xiāo)審批控制程序時(shí)應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些,？

2.分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷，具體指出缺陷并說(shuō)明理由,。

案例分析