2020年高級會計師考試案例分析4.4
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【案例分析題】
甲單位為全額撥款的科研事業(yè)單位，已實行國庫集中支付制度,。2018年按照財政部的要求開展內(nèi)部控制評價工作。評價人員在評價時關(guān)注到甲單位相關(guān)的資金報銷審批管理辦法：貨幣資金支付嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理分級審批管理辦法,，各部門不得超預(yù)算支出,，預(yù)算內(nèi)支出除了部門負責(zé)人簽字確認外，單筆付款金額在1萬元至5萬元以下的,，由財務(wù)處處長審批,；單筆付款金額在5萬元至10萬元的，由總會計師審批,；單筆付款金額在10萬元以上的或確實由于業(yè)務(wù)需要發(fā)生的超預(yù)算支出,，由單位負責(zé)人審批。
各部門員工報銷各項費用時，先由部門負責(zé)人簽字確認費用的真實性和是否超限額,，并履行相應(yīng)的審批手續(xù),，然后由財務(wù)處專門負責(zé)費用報銷審核的會計人員進行審核，審核通過后予以制單,，出納根據(jù)會計人員審核制單后的憑證辦理費用支付手續(xù),。
要求：根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范和內(nèi)部控制評價：
1.指出審核報銷審批控制程序時應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點有哪些？
2.分析甲單位支出業(yè)務(wù)控制設(shè)計及運行中在資金支付的審批和審核環(huán)節(jié)是否存在缺陷,，具體指出缺陷并說明理由,。
【正確答案】
1.審核報銷審批程序應(yīng)注意的關(guān)鍵控制點有：
①單位是否有明確的支出內(nèi)部審批權(quán)限、程序,、責(zé)任和相關(guān)控制制度,。
②分級審批、分額度審批,、逐項審批的審批控制規(guī)定,。
③審批人是否在授權(quán)范圍內(nèi)審批。
2.（1）“單筆付款金額在10萬元以上的,，由單位負責(zé)人審批”存在缺陷,。
理由：對于一定資金以上的重大貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集體決策制度,，而不應(yīng)由單位負責(zé)人一人審批,。
（2）費用報銷審核程序不存在缺陷。
理由：各部門員工報銷費用時,，首先由部門負責(zé)人簽字確認,，然后由財務(wù)部審核是否準(zhǔn)予支付，便于審查費用的真實性和是否超限額問題,。
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