2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析3.30

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-03-30 08:45:49

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【案例分析題】

甲集團(tuán)為國(guó)有大型鋼鐵企業(yè)，近年來(lái),，國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩,，國(guó)際鐵礦石價(jià)格居高不下，產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌,，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑,。

（1）為充分利用期貨市場(chǎng)管理產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，甲集團(tuán)決定開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù),，由總經(jīng)理主持專題辦公會(huì)議并進(jìn)行部署,，有關(guān)決議如下：

①開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標(biāo)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前螺紋鋼市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌的不利形勢(shì),，要求有關(guān)部門準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),，科學(xué)把握期貨市場(chǎng)行情，利用期貨市場(chǎng)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù),，務(wù)求經(jīng)濟(jì)效益最大化,。

②集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)加快制度建設(shè)。套期保值業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)較大,，應(yīng)當(dāng)建立健全涉及事前,、事中、事后等管理制度,，制定涉及止損警示及處理等應(yīng)急預(yù)案,，以有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)對(duì)套期保值頭寸的不利變化。

③開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)要勇于創(chuàng)新,，集團(tuán)發(fā)展得益于創(chuàng)新,，開(kāi)展套期保值也要努力創(chuàng)新。集團(tuán)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)時(shí),，買賣期貨合約的規(guī)?？梢愿鶕?jù)具體情況，擴(kuò)大到現(xiàn)貨市場(chǎng)所買賣的被套期保值商品數(shù)量的2至3倍,。

（2）按照上述決議,，甲集團(tuán)開(kāi)展了如下套期保值業(yè)務(wù)：

2018年3月23日，螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4650元/噸,，期貨市場(chǎng)價(jià)格為4620元/噸,，為防范螺紋鋼價(jià)格持續(xù)下跌給集團(tuán)帶來(lái)重大損失，甲集團(tuán)在期貨市場(chǎng)賣出期限為3個(gè)月的期貨合約100000噸作為套期保值工具,，對(duì)現(xiàn)貨螺紋鋼100000噸進(jìn)行套期保值,。6月20日,，螺紋鋼現(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格為4570元/噸，期貨市場(chǎng)價(jià)格為4550元/噸,。當(dāng)日,，甲集團(tuán)在現(xiàn)貨市場(chǎng)賣出螺紋鋼100000噸，同時(shí)在期貨市場(chǎng)買入100000噸螺紋鋼合約平倉(cāng),。

（3）甲集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)集體討論,，認(rèn)為上述套期保值為買入套期保值，同時(shí)會(huì)計(jì)處理上分類為公允價(jià)值套期,。在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)將現(xiàn)貨,、期貨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)均計(jì)入當(dāng)期損益。

假定不考慮其他因素,。

要求：

1.根據(jù)資料（1）,，逐項(xiàng)判斷甲集團(tuán)①至③項(xiàng)決議是否存在不當(dāng)之處；若存在不當(dāng)之處,，分別指出并逐項(xiàng)說(shuō)明理由,。

2.根據(jù)資料（2），計(jì)算甲集團(tuán)開(kāi)展套期保值業(yè)務(wù)在現(xiàn)貨和期貨兩個(gè)市場(chǎng)盈虧相抵后的凈值（不考慮手續(xù)費(fèi)等交易成本,，要求列出計(jì)算過(guò)程）,。

3.根據(jù)資料（3），判斷甲集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的處理是否存在不當(dāng)之處,；若存在不當(dāng)之處,，分別指出并逐項(xiàng)說(shuō)明理由。

案例分析