只要能收獲甜蜜,，荊棘叢中也會(huì)有蜜蜂忙碌的身影,。忙碌的學(xué)習(xí)生活會(huì)使大家更加充實(shí)快樂(lè)，小編已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了今日的高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題，快來(lái)學(xué)習(xí)一下,！

【案例分析題】

甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國(guó)有控股上市公司,。為貫徹落實(shí)國(guó)家“十二五”規(guī)劃“轉(zhuǎn)型升級(jí),，提高產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力”的要求,，力爭(zhēng)在“十三五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高和公司品牌影響力的持續(xù)擴(kuò)大，甲公司于2016年6月30日召開董事會(huì),，就下一階段“走出去”,、大力開拓海外市場(chǎng)的有關(guān)改革措施作出如下決議：

(1)積極開拓非洲等新興市場(chǎng)，選擇政局穩(wěn)定,、市場(chǎng)前景良好的部分國(guó)家開展經(jīng)營(yíng),，將產(chǎn)品和服務(wù)拓展到上述地區(qū)，逐步擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,。根據(jù)公司境外經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一政策,，產(chǎn)品和服務(wù)以本地貨幣計(jì)價(jià)，同時(shí)交易以美元結(jié)算,。

(2)加大研發(fā)力度,，以培育享譽(yù)國(guó)際的自主品牌為目標(biāo)，充分利用公司高素質(zhì)的研究團(tuán)隊(duì)和豐富的研發(fā)資源,，在整車開發(fā),、新能源應(yīng)用、零部件及配件技術(shù)自主化等涉及汽車制造的各個(gè)技術(shù)領(lǐng)域啟動(dòng)全方位研發(fā)工作,，力爭(zhēng)在較短時(shí)間內(nèi)有所突破,。

(3)開通國(guó)際網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷渠道，通過(guò)公開招標(biāo)方式擇優(yōu)選擇國(guó)際知名信息技術(shù)提供商,，要求承包方在嚴(yán)格遵守有關(guān)保密協(xié)議的基礎(chǔ)上,，根據(jù)本公司經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)開發(fā)設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷平臺(tái),，并委托其全權(quán)負(fù)責(zé)該平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)和管理工作，從而讓公司管理人員和營(yíng)銷人員能夠集中精力做好市場(chǎng)開拓和品牌推廣,。

(4)加大資本運(yùn)作力度,，在充分研究論證的基礎(chǔ)上，報(bào)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn),，兼并重組境外的上游零部件供應(yīng)商和部分下游銷售平臺(tái),，更好地整合當(dāng)?shù)刭Y源;同時(shí),，利用境外較為成熟的金融市場(chǎng),，大力開展衍生金融產(chǎn)品投資，以獲取投資收益,。

(5)在開拓海外市場(chǎng)的同時(shí),，不斷夯實(shí)內(nèi)部管理。進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能作用,，審計(jì)委員會(huì)2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任,。

要求：

1.根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì),、審計(jì)署,、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,，逐項(xiàng)識(shí)別甲公司董事會(huì)決議中(1)至(5)項(xiàng)改革措施所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);同時(shí),，針對(duì)識(shí)別出的主要風(fēng)險(xiǎn)，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)相應(yīng)的控制措施,。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),。

3.指出控制性風(fēng)險(xiǎn)管理與機(jī)會(huì)性風(fēng)險(xiǎn)管理主要區(qū)別。

【正確答案】

1.(1)第一項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：甲公司在非洲等新興市場(chǎng)開展經(jīng)營(yíng),，以本地貨幣計(jì)價(jià),，以美元結(jié)算交易，可能由于匯率波動(dòng)而產(chǎn)生匯率風(fēng)險(xiǎn)(或：外匯風(fēng)險(xiǎn)),。

控制措施：甲公司可以采取套期保值(或：遠(yuǎn)期合約;或：提前或延期收付款;或購(gòu)買保險(xiǎn))等措施來(lái)降低或分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),。

(2)第二項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：研究項(xiàng)目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致資源浪費(fèi),。(或：研究項(xiàng)目立項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn))

控制措施：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略,，結(jié)合市場(chǎng)開拓和技術(shù)進(jìn)步要求，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃,，提出研究項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng),，開展可行性研究，編制可行性研究報(bào)告,，按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)ρ邪l(fā)項(xiàng)目進(jìn)行審批,。

(3)第三項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán),，服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包優(yōu)勢(shì),。(或：業(yè)務(wù)外包過(guò)程管理風(fēng)險(xiǎn))

控制措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包方的溝通與協(xié)調(diào),，及時(shí)搜集相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)和解決外包業(yè)務(wù)日常管理中存在的問(wèn)題;應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注并持續(xù)評(píng)估承包方的履約能力,，建立相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制,，避免業(yè)務(wù)外包失敗造成本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中斷。

(4)第四項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：投資決策失誤,，可能導(dǎo)致投資損失,。(或：投資決策風(fēng)險(xiǎn))

控制措施：企業(yè)選擇投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)突出主業(yè)。(或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事衍生金融產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)投資)

(5)第五項(xiàng)改革措施存在的風(fēng)險(xiǎn)：組織架構(gòu)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),。(或：治理機(jī)構(gòu)缺乏科學(xué)決策,、良性運(yùn)行機(jī)制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,，難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略)

控制措施：審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)當(dāng)具備獨(dú)立性,。(或：審計(jì)委員會(huì)半數(shù)以上成員應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事組成)

2.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)：在于使企業(yè)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任、加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別及評(píng)估,、提供對(duì)決策頗有價(jià)值的信息,。從目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的角度，可提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力,、提高企業(yè)資源的有效性和效率,、保證報(bào)告目標(biāo)與企業(yè)報(bào)告的可靠性、遵守相關(guān)的法律法規(guī),，提升企業(yè)品牌價(jià)值;從為企業(yè)帶來(lái)盈利的角度,，能夠使企業(yè)盡量避免危險(xiǎn)性因素發(fā)生、提升運(yùn)營(yíng)效率和合規(guī)性,、抓住發(fā)展機(jī)遇,。

3.控制性風(fēng)險(xiǎn)管理(或不確定風(fēng)險(xiǎn))側(cè)重于滿足企業(yè)合規(guī)性的要求，也對(duì)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)中面臨的不確定性,，如利率匯率變化進(jìn)行管理,、原材料及產(chǎn)品的價(jià)格漲跌、國(guó)家政策變化,、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手轉(zhuǎn)變競(jìng)爭(zhēng)策略等進(jìn)行管理,，應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的損失。

機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理是刻意承擔(dān)的,、旨在揭力推進(jìn)企業(yè)目標(biāo)(獲得高額回報(bào)等)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),。

控制性風(fēng)險(xiǎn)管理與機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要區(qū)別是不為獲取超額回報(bào)。

相關(guān)閱讀：2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師3月份案例分析匯總

想要通過(guò)高級(jí)會(huì)計(jì)師考試,，就要對(duì)學(xué)習(xí)充滿自信,，并堅(jiān)定地走下去,！2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名已開始，了解更多資訊,，敬請(qǐng)關(guān)注東奧會(huì)計(jì)在線高級(jí)會(huì)計(jì)師頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫(kù)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)