2020年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析2.15
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【案例分析題】
A公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多種日用商品的大型企業(yè),，按照產(chǎn)品事業(yè)部的形式構(gòu)建了甲,、乙、丙三個(gè)分部,。A公司開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的部分情況如下,。
1.A公司設(shè)立了一個(gè)由總經(jīng)理與各事業(yè)部負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理的所有工作,。
2.甲事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金支出控制制度,。但在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，外部環(huán)境發(fā)生重大變化,，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生大量突發(fā)事件,，部門(mén)負(fù)責(zé)人不得不將主要精力放在審批日常事務(wù)方面。
3.乙事業(yè)部根據(jù)預(yù)算制定了詳細(xì)的資金收支控制制度,，但負(fù)責(zé)人認(rèn)為像甲事業(yè)部那樣嚴(yán)格執(zhí)行全面預(yù)算控制可能得不償失,，因此沒(méi)有督促其所在事業(yè)部實(shí)施。
4.丙事業(yè)部負(fù)責(zé)人在編制本部門(mén)預(yù)算時(shí)認(rèn)為,，彈性預(yù)算運(yùn)用靈活,，因此，在前一年度固定預(yù)算的基礎(chǔ)上規(guī)定一個(gè)0.8～2.0的系數(shù)，以實(shí)際執(zhí)行數(shù)是否落在上下限之間來(lái)判斷預(yù)算執(zhí)行是否正常,。
要求：根據(jù)事項(xiàng)1～4,，指出A公司及其事業(yè)部在預(yù)算管理中存在的問(wèn)題并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
【正確答案】
(1)事項(xiàng)1存在的問(wèn)題：預(yù)算管理組織體系不健全,。
理由：全面預(yù)算管理組織體系通常由預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu),、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)三個(gè)層面構(gòu)成。A公司除了設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)之外,，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)辦公室,，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。
(2)事項(xiàng)2中存在的問(wèn)題：過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算的剛性,。
理由：當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),，管理者應(yīng)及時(shí)、主動(dòng)地調(diào)整預(yù)算,，以免導(dǎo)致資源重大浪費(fèi),。
(3)事項(xiàng)3中存在的問(wèn)題：預(yù)算管理流于形式，重編制,、輕執(zhí)行,。
理由：全面預(yù)算管理是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，全面預(yù)算管理的流程可分為預(yù)算編制,、預(yù)算執(zhí)行(預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整等)和預(yù)算考評(píng)三個(gè)階段,。全面預(yù)算執(zhí)行,、分析與控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵步驟，也是全面預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié),。
(4)事項(xiàng)4中存在的問(wèn)題：對(duì)彈性預(yù)算的認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤,。
理由：彈性預(yù)算是和固定預(yù)算相對(duì)應(yīng)的一種方法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上,，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法,。簡(jiǎn)單地用固定預(yù)算指標(biāo)乘上彈性系數(shù)作為預(yù)算的上下限范圍，這種做法并不是彈性預(yù)算,。并且事業(yè)部彈性系數(shù)的確定太隨意,，缺乏科學(xué)依據(jù)。
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