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案例分析題

甲單位為一家中央級(jí)事業(yè)單位,，執(zhí)行中央級(jí)事業(yè)單位部門預(yù)算管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等規(guī)定,。2016年2月,，按照財(cái)政部及主管部門關(guān)于行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查有關(guān)要求，甲單位以2015年12月31日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日,，組織開展本單位資產(chǎn)清查工作,。4月，甲單位經(jīng)履行政府采購(gòu)程序,，委托乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)清查工作進(jìn)行審計(jì),。乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

(1)甲單位成立國(guó)有資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,，負(fù)責(zé)制定清查實(shí)施方案，組織開展清查工作,，報(bào)送資產(chǎn)清查結(jié)果等,。領(lǐng)導(dǎo)小組由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，成員為資產(chǎn),、財(cái)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，清查工作內(nèi)容僅為對(duì)流動(dòng)資產(chǎn),、固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等各類資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、核對(duì)和查實(shí),。

(2)截至2015年12月31日,，甲單位長(zhǎng)期投資(股權(quán)投資)賬面余額8100萬元，其中對(duì)A公司投資8000萬元,，持股100%;對(duì)B公司投資100萬元，持股2%,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，因?qū)公司持股比例較小，僅將A公司作為清查主體納入本次國(guó)有資產(chǎn)清查范圍,，進(jìn)行全面的清理和核查,。

(3)截至2015年12月31日，甲單位經(jīng)批準(zhǔn)共設(shè)立10個(gè)銀行賬戶,，涉及6家銀行,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，因銀行開戶網(wǎng)點(diǎn)比較分散且部分賬戶資金余額較小,，根據(jù)財(cái)務(wù)處編制的2015年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，對(duì)資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日各銀行賬戶實(shí)有存款進(jìn)行核對(duì)和查實(shí)。

(4)甲單位庫(kù)存一批業(yè)務(wù)活動(dòng)用材料,。盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn),，因庫(kù)房保管員疏于管理，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)房漏雨,，致使價(jià)值2000元的材料于2015年10月全部毀損,，無法使用。經(jīng)鑒定,，已毀損材料殘值為0,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定，毀損材料損失由庫(kù)房保管員全額賠償,。

(5)甲單位接受其他單位贈(zèng)送的大型陳列品長(zhǎng)期擺放在辦公樓各層公共區(qū)域,，僅由物業(yè)管理部門負(fù)責(zé)清潔和維護(hù),。經(jīng)盤點(diǎn)，共有20件大型陳列品,。甲單位無法取得與陳列品價(jià)值有關(guān)的憑據(jù),，也沒有同類或類似商品市場(chǎng)價(jià)格證明陳列品的價(jià)值。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，因價(jià)值無法可靠確定,，僅需資產(chǎn)管理部門對(duì)陳列品逐一進(jìn)行實(shí)物登記。

(6)截至2015年12月31日,，甲單位應(yīng)收賬款賬面余額100萬元,，為2008年12月應(yīng)收C公司貨款。清查過程中了解到,，2011年2月法院發(fā)布了C公司的破產(chǎn)公告;2015年12月,，C公司的破產(chǎn)清算工作已全部完成，C公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照已在工商部門注銷,。根據(jù)C公司破產(chǎn)清算材料,，經(jīng)鑒定，甲單位債權(quán)已不能得到任何清償,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，立即對(duì)該應(yīng)收賬款予以核銷，確認(rèn)損失,。

(7)甲單位為增值稅一般納稅人,。2015年，甲單位使用財(cái)政授權(quán)支付資金購(gòu)置一批日常辦公設(shè)備,。設(shè)備已到貨安裝并驗(yàn)收合格,，甲單位按合同規(guī)定支付了設(shè)備全部?jī)r(jià)款，并按增值稅專用發(fā)票所列總金額確認(rèn)了資產(chǎn)入賬成本,。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，因增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票中注明的增值稅額調(diào)整為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)反映,，同時(shí)相應(yīng)沖減該批設(shè)備原入賬成本,。

(8)截至2015年12月31日，甲單位長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額50萬元,，已在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目反映,，該長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面余額僅涉及一筆款項(xiàng)，為“辦公樓電力系統(tǒng)增容和綜合改造”項(xiàng)目的質(zhì)保金,，債權(quán)人為項(xiàng)目的中標(biāo)商D公司,。該項(xiàng)目已于2014年5月竣工驗(yàn)收完畢并開始正常運(yùn)行。按照合同約定,，甲單位應(yīng)在系統(tǒng)正常運(yùn)行2年期滿時(shí)支付質(zhì)保金,。截至資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日,，系統(tǒng)運(yùn)行良好。領(lǐng)導(dǎo)小組決定,，該項(xiàng)應(yīng)付款金額50萬元仍在2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目列報(bào),。

假定不考慮其他因素。

要求：假定你是乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事甲單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作的負(fù)責(zé)人,，請(qǐng)根據(jù)國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理,、國(guó)有資產(chǎn)清查等規(guī)定，逐項(xiàng)判斷甲單位事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(8)中領(lǐng)導(dǎo)小組的決定或會(huì)計(jì)處理是否正確,。如不正確,，分別說明理由。

【正確答案】

1.事項(xiàng)(1)決定不正確,。

理由：國(guó)有資產(chǎn)清查工作內(nèi)容包括單位基本情況清理,、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查,、損益認(rèn)定,、資產(chǎn)核實(shí)和完善制度等。

2.事項(xiàng)(2)決定不正確,。

理由：事業(yè)單位舉辦的具有法人資格的企業(yè),，按規(guī)定不納入行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)清查范圍。

3.事項(xiàng)(3)決定不正確,。

理由：應(yīng)當(dāng)采用函證方式證明。

4.事項(xiàng)(4)決定正確,。

5.事項(xiàng)(5)決定不正確,。

理由：捐贈(zèng)的陳列品還應(yīng)當(dāng)按照名義金額1元入賬。

6.事項(xiàng)(6)決定不正確,。

理由：財(cái)政部門批復(fù)備案前的資產(chǎn)損失,，單位不得自行進(jìn)行賬務(wù)處理。

7.事項(xiàng)(7)決定不正確,。

理由：設(shè)備用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,，不應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和調(diào)減設(shè)備原入賬成本。

8.事項(xiàng)(8)決定不正確,。

理由：應(yīng)在資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”【或：“應(yīng)付賬款”;或：“其他流動(dòng)負(fù)債”】項(xiàng)目列報(bào),。

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