2019年高級會計(jì)師考試案例分析10.6

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：ZF2019-10-06 09:08:39

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案例分析題

M公司為一家中央國有企業(yè)下屬子公司,，2015年起實(shí)施全面預(yù)算管理,，并以此為平臺逐步嵌入關(guān)鍵績效指標(biāo)法,、經(jīng)濟(jì)增加值法等績效管理工具，形成了完整的預(yù)算績效管控體系,。2019年初召開相關(guān)會議對2018年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價(jià),，以便落實(shí)獎(jiǎng)懲。

(1)2018年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告,。財(cái)務(wù)部就公司2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析,，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)D公司作為對象，從盈利水平,、資產(chǎn)質(zhì)量,、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行分析(相關(guān)數(shù)據(jù)見下表)，重點(diǎn)就本公司與D公司在某些方面存在的差距向會議作出說明,。

企業(yè)名稱	營業(yè)凈利率	總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率	資產(chǎn)負(fù)債率	營業(yè)收入增長率
M公司	3.93%	68.36%	82.79%	16.23%
D公司	3.93%	75.88%	78.53%	22.84%

(2)2018年M公司經(jīng)審計(jì)后的基本數(shù)據(jù)如下表(金額單位：萬元)：

項(xiàng)目	2018年度
無息負(fù)債（平均）	600
有息債務(wù)（平均,，年利率為6%）	1200
所有者權(quán)益（平均）	1200
總資產(chǎn)（平均）	3000
息稅前利潤	300
適用的所得稅稅率	25%
研發(fā)費(fèi)用	150
在建工程（平均）	100
加權(quán)平均資本成本	10%

假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他相關(guān)因素。

要求：

1.根據(jù)資料(1),，指出M公司所采取的全面預(yù)算分析方法,，并針對4個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)，指出M公司與D公司存在的差距,，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施,。

2.根據(jù)資料(2)，分別計(jì)算M公司2018年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后),、經(jīng)濟(jì)增加值,。

3.簡要說明采用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行績效考核的理由。

高會案例分析題

【正確答案】

1,、正確答案 :

對標(biāo)分析法,。

M公司與D公司的差距：M公司的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率及營業(yè)收入增長率低于D公司;資產(chǎn)負(fù)債率高于D公司。

改進(jìn)措施：加快資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,，提高資產(chǎn)質(zhì)量;提高營業(yè)收入水平,，加快經(jīng)營增長;合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),。

2,、正確答案 :

(1)凈利潤=(300-1200×6%)×(1-25%)=171(萬元)

凈資產(chǎn)收益率=171÷1200=14.25%

總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后)=171÷3000=5.7%

經(jīng)濟(jì)增加值=171+(1200×6%+150)×(1-25%)-(1200+1200-100)×10%=107.5

(萬元)

3、正確答案 :

使用經(jīng)濟(jì)增加值指標(biāo)進(jìn)行績效考核可以提高企業(yè)資金的使用效率;優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu);激勵(lì)經(jīng)營管理者,，實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富的保值增值;引導(dǎo)企業(yè)做大做強(qiáng)主業(yè),，優(yōu)化資源配置。

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