2019年高級會計(jì)師考試案例分析9.1

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：wzq2019-09-01 10:40:15

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案例分析題

甲公司是一家從事汽車配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的公司，主要銷售對象是汽車生產(chǎn)廠和汽車修配廠,。公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)眾多,、流程復(fù)雜,，甲公司管理層想要減少人員的配備，增加制度化管理,、科技化管理,，擬實(shí)施如下措施：

(1)依法建立董事會、監(jiān)事會等職能部門,，嚴(yán)格明確監(jiān)事會、經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),，監(jiān)事會負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層負(fù)責(zé)主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。

(2)建立嚴(yán)格的人才選拔機(jī)制,、選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度。試用期滿考核合格后,，方可正式上崗,。不合格者，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)培訓(xùn)直至具備崗位要求的能力,。

(3)企業(yè)必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序籌集資金,，嚴(yán)格按照籌資方案確定的用途使用資金。如果市場環(huán)境變化等確需改變資金用途,，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序,。

(4)聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計(jì)師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)審計(jì)本公司內(nèi)部控制評價(jià)的范圍,、內(nèi)容,、程序和方法等，并出具相關(guān)審計(jì)意見,。

(5)企業(yè)嚴(yán)格供應(yīng)商準(zhǔn)入制度,，對供應(yīng)商的資質(zhì)、資格和提供的產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān),，設(shè)定嚴(yán)格的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn),。對于大宗采購，采用集體決策審批制度在合作時(shí)間超過5年的供應(yīng)商中選擇,。

(6)為避免固定資產(chǎn)丟失,、損毀等情況,，積極建立固定資產(chǎn)清查制度，但是鑒于公司的固定資產(chǎn)數(shù)量比較多,、種類非常繁雜,，決定每兩年清查一次，清查范圍必須涉及公司的全部有固定資產(chǎn)留存的部門和車間,。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引等的要求,，判斷甲公司擬實(shí)施的措施是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡要說明理由,。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，指出企業(yè)在資金活動(dòng)和資產(chǎn)管理中可能面臨的主要風(fēng)險(xiǎn),。

高會案例分析題

【正確答案】

1,、正確答案：

(1)存在不當(dāng)之處。

理由：監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé),，監(jiān)督企業(yè)董事,、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé),，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作,。

(2)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立選聘人員試用期和崗前培訓(xùn)制度,，試用期滿考核合格后,，方可正式上崗。不合格者,，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除勞動(dòng)關(guān)系,。

(3)不存在不當(dāng)之處。

(4)存在不當(dāng)之處,。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)不是對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審計(jì),，而是對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。

(5)存在不當(dāng)之處,。

理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度,，確定合格供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議,，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng),，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價(jià)格,、交貨及時(shí)性,、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進(jìn)行實(shí)時(shí)管理和綜合評價(jià),，根據(jù)評價(jià)結(jié)果對供應(yīng)商進(jìn)行合理選擇和調(diào)整,。并根據(jù)市場情況和采購計(jì)劃,，采取招標(biāo)采購、詢價(jià)或定向采購,、直接購買等方式合理選擇采購方式,。

(6)存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查制度,，至少每年年度終了進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查,。

2、正確答案：

(1)資金活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①籌資決策不當(dāng),，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資,，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機(jī)。

②投資決策失誤,，引發(fā)盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇,，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

③資金調(diào)度不合理,、營運(yùn)不暢,，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。

④資金活動(dòng)管控不嚴(yán),，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占,、抽逃或遭受欺詐,。

(2)資產(chǎn)管理中的主要風(fēng)險(xiǎn)：

①存貨積壓或短缺，可能導(dǎo)致流動(dòng)資金占用過量,、存貨價(jià)值貶損或生產(chǎn)中斷,。

②固定資產(chǎn)更新改造不夠、使用效能低下,、維護(hù)不當(dāng),、產(chǎn)能過剩，可能導(dǎo)致企業(yè)缺乏競爭力,、資產(chǎn)價(jià)值貶損,、安全事故頻發(fā)或資源浪費(fèi)。

③無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù),、權(quán)屬不清,、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患,，可能導(dǎo)致企業(yè)法律糾紛,、缺乏可持續(xù)發(fā)展能力。