2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析8.31

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：wzq2019-08-31 09:57:18

千里之行,，始于足下,。東奧小編為大家?guī)?lái)今日的高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題,，希望大家注重考前的試題練習(xí)，最后順利通過高級(jí)會(huì)計(jì)師考試！

案例分析題

甲公司是一家從事家用電器配件生產(chǎn),、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司，主要的業(yè)務(wù)涉及長(zhǎng)江流域沿岸地區(qū)。公司不斷的發(fā)展壯大,，管理層越來(lái)越意識(shí)到，對(duì)于公司內(nèi)部制度化管理的重要性,，遂對(duì)公司內(nèi)部實(shí)施以下要求：

(1)積極建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度,，在兼顧全面性的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,，并采取更為嚴(yán)格的控制措施,，確保不存在重大缺陷。

(2)時(shí)代的進(jìn)步,，科技的發(fā)展,，使得各個(gè)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)都非常激烈，甲公司管理層認(rèn)識(shí)到想要獲得持續(xù)穩(wěn)定的利潤(rùn),，維持經(jīng)營(yíng),，必須從公司內(nèi)部做好管理，所以決定嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，不惜一切代價(jià)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度的實(shí)施,。

(3)對(duì)于不相容職務(wù)分離控制嚴(yán)格監(jiān)督,，對(duì)于不相容的職務(wù)由兩個(gè)不同的人員負(fù)責(zé)，相關(guān)人員要有職位的勝任能力和獨(dú)立性等,。嚴(yán)格規(guī)范特別授權(quán)的范圍,、權(quán)限、程序和責(zé)任,，嚴(yán)格控制特別授權(quán),。對(duì)于重大的資金審批，如超過100萬(wàn)元的交易合同,，需要由總經(jīng)理簽字審核批準(zhǔn),，向股東(大)會(huì)報(bào)備之后才能實(shí)施。

(4)甲公司建立了嚴(yán)格的反舞弊機(jī)制,，對(duì)于舉報(bào)人進(jìn)行保護(hù),，同時(shí)設(shè)置舉報(bào)專線，明確舉報(bào)投訴處理程序,、辦理時(shí)限和辦結(jié)要求,，確保舉報(bào)、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑,。并將舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度及時(shí)傳達(dá)至公司全體管理層人員,。

(5)甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì),。致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),。

(6)甲公司積極強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，有權(quán)直接向董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)告,。

要求：

1.指出甲公司實(shí)施的內(nèi)部管理制度是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處,，簡(jiǎn)要說明理由,。

2.指出內(nèi)部控制評(píng)價(jià)需要遵循的原則，以及對(duì)于內(nèi)部控制缺陷的整改,。

高會(huì)案例分析題

【正確答案】

1,、正確答案：

(1)不存在不當(dāng)之處。

(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：不符合成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益,，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比,。

(3)存在不當(dāng)之處,。

理由：對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策,。

(4)存在不當(dāng)之處。

理由：舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳達(dá)至全體員工,。

(5)不存在不當(dāng)之處,。

(6)存在不當(dāng)之處。

理由：董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施,，除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外,，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。

2,、正確答案：

(1)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià),，應(yīng)當(dāng)遵循：①全面性原則;②重要性原則;③客觀性原則。

(2)企業(yè)對(duì)于認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷,，應(yīng)當(dāng)制定內(nèi)部控制缺陷整改方案,，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行;對(duì)于認(rèn)定的重大缺陷，還應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略,，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi),，并追究有關(guān)機(jī)構(gòu)或相關(guān)人員的責(zé)任。內(nèi)部控制缺陷整改方案一般包括整改目標(biāo),、內(nèi)容,、步驟、措施,、方法和期限等,，整改期限超過1年的，還應(yīng)在整改方案中明確近期目標(biāo)和遠(yuǎn)期目標(biāo)以及對(duì)應(yīng)的整改工作任務(wù)等,。