2019年高級會計師考試案例分析8.25

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-08-25 09:00:42

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案例分析題

甲公司是一家從事家用電器配件生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的股份有限公司,，主要的業(yè)務(wù)涉及長江流域沿岸地區(qū),。公司不斷的發(fā)展壯大，管理層越來越意識到,，對于公司內(nèi)部制度化管理的重要性,，遂對公司內(nèi)部實施以下要求：

(1)積極建立與實施內(nèi)部控制制度，在兼顧全面性的基礎(chǔ)上,，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風險領(lǐng)域,，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷,。

(2)時代的進步,，科技的發(fā)展，使得各個產(chǎn)業(yè)的競爭都非常激烈,，甲公司管理層認識到想要獲得持續(xù)穩(wěn)定的利潤,，維持經(jīng)營，必須從公司內(nèi)部做好管理,，所以決定嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,，不惜一切代價貫徹落實內(nèi)部控制制度的實施。

(3)對于不相容職務(wù)分離控制嚴格監(jiān)督,，對于不相容的職務(wù)由兩個不同的人員負責,，相關(guān)人員要有職位的勝任能力和獨立性等。嚴格規(guī)范特別授權(quán)的范圍,、權(quán)限,、程序和責任，嚴格控制特別授權(quán),。對于重大的資金審批,，如超過100萬元的交易合同，需要由總經(jīng)理簽字審核批準,，向股東(大)會報備之后才能實施,。

(4)甲公司建立了嚴格的反舞弊機制，對于舉報人進行保護,，同時設(shè)置舉報專線,，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦結(jié)要求,，確保舉報,、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。并將舉報投訴制度和舉報人保護制度及時傳達至公司全體管理層人員。

(5)甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標準,，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育,，不斷提升員工素質(zhì)。致力于吸引,、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才,，以配合戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

(6)甲公司積極強化內(nèi)部監(jiān)督制度,，由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大問題,，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告,。

要求：

1.指出甲公司實施的內(nèi)部管理制度是否存在不當之處，如存在不當之處,，簡要說明理由,。

2.指出內(nèi)部控制評價需要遵循的原則，以及對于內(nèi)部控制缺陷的整改,。

高會案例分析題

【正確答案】

1.(1)不存在不當之處,。

(2)存在不當之處。

理由：不符合成本效益原則,。內(nèi)部控制應(yīng)當權(quán)衡實施成本與預期效益,，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。成本效益原則要求企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必須統(tǒng)籌考慮投入成本和產(chǎn)出效益之比,。

(3)存在不當之處,。

理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策,。

(4)存在不當之處。

理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工,。

(5)不存在不當之處,。

(6)存在不當之處。

理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施,，除內(nèi)部審計機構(gòu)之外,，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也應(yīng)承擔相應(yīng)的職責。

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)答案解析:

2.(1)企業(yè)對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性實施評價,，應(yīng)當遵循：①全面性原則;②重要性原則;③客觀性原則,。

(2)企業(yè)對于認定的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷整改方案,，按規(guī)定權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行;對于認定的重大缺陷,，還應(yīng)及時采取應(yīng)對策略,，切實將風險控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)機構(gòu)或相關(guān)人員的責任,。內(nèi)部控制缺陷整改方案一般包括整改目標,、內(nèi)容、步驟,、措施、方法和期限等,，整改期限超過1年的,，還應(yīng)在整改方案中明確近期目標和遠期目標以及對應(yīng)的整改工作任務(wù)等。

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