2019年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試實(shí)行無(wú)紙化考試方式,，希望大家在備考的同時(shí)不要忘記練習(xí)用電腦做題,。今天的案例分析題已經(jīng)為大家準(zhǔn)備好了，快來(lái)練習(xí)一下吧,！

案例分析題

甲單位為一家省級(jí)行政單位,，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門(mén)管理,、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。2019年5月,，審計(jì)局對(duì)該單位及其下屬單位2018年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行了審計(jì),，發(fā)現(xiàn)了以下主要問(wèn)題：

(1)2018年該單位在編制預(yù)算時(shí)，相關(guān)人員認(rèn)為事業(yè)基金可直接用于彌補(bǔ)以后年度收支差額,，因此不需要納入預(yù)算編制范圍,。

(2)2018年7月，該單位收到以財(cái)政授權(quán)方式支付辦公樓改建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)300萬(wàn)元,，該項(xiàng)目在2018年8月開(kāi)始施工,，合同約定每月按工程實(shí)施進(jìn)度付款，但在8月中旬工程實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)改建方案設(shè)計(jì)有缺陷,，需要重新審定設(shè)計(jì)方案并論證，以致使該工程停工,，在2018年底該改建方案還未確定,，也未上報(bào)財(cái)政部門(mén)，直到年底仍未啟動(dòng)實(shí)施,，但該單位為了加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,，直接將該項(xiàng)目資金于12月全額撥付給施工單位，等改建方案論證充分后再組織施工,。

(3)2018年8月到9月,，該單位的相關(guān)調(diào)研人員在某地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí)，發(fā)生的差旅費(fèi),、辦公費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等3萬(wàn)元均以現(xiàn)金支付，審計(jì)人員在核查其相關(guān)報(bào)銷(xiāo)單據(jù)及材料時(shí)并未發(fā)現(xiàn)特殊情形,。

(4)2018年7月,，甲單位從供應(yīng)商處購(gòu)入一批金額為15萬(wàn)元的材料,，該批材料于購(gòu)入當(dāng)月即驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款尚未支付,。8月末經(jīng)計(jì)算8月份因開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用了部分該批材料,，金額為2萬(wàn)元。甲單位在購(gòu)入該批材料并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí),，增加了庫(kù)存物品15萬(wàn)元,，應(yīng)付賬款15萬(wàn)元;開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用部分原材料時(shí)，增加了業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用2萬(wàn)元,，減少了庫(kù)存物品2萬(wàn)元,。

(5)甲單位的附屬單位乙公司因其會(huì)計(jì)懷孕休產(chǎn)假，乙公司財(cái)務(wù)處內(nèi)部會(huì)議決定由出納兼任了會(huì)計(jì)的部分職務(wù),，包括稽核,、會(huì)計(jì)檔案保管等。

(6)甲單位按規(guī)定對(duì)本單位2018年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了自我評(píng)價(jià),，并編制了預(yù)算績(jī)效報(bào)告,，將實(shí)際取得的績(jī)效與績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行了對(duì)比，對(duì)于未實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)的事項(xiàng),，在報(bào)告中一一列明了理由,。

假定不考慮增值稅等其他因素。

要求：根據(jù)國(guó)家部門(mén)預(yù)算管理,、政府采購(gòu),、國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)等有關(guān)規(guī)定,，逐項(xiàng)指出事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處,，分別說(shuō)明理由。

【正確答案】

1. 事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處,。

理由：中央部門(mén)收入預(yù)算來(lái)源主要包括上年結(jié)轉(zhuǎn),、財(cái)政撥款收入、上級(jí)補(bǔ)助收入,、事業(yè)收入,、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、下級(jí)單位上繳收入,、其他收入,、用事業(yè)基金彌補(bǔ)收支差額等。

各中央部門(mén)填報(bào)預(yù)算時(shí)應(yīng)做到全面考慮,、完整填列,，對(duì)單位預(yù)計(jì)取得的各項(xiàng)收入進(jìn)行全面考慮，不應(yīng)在部門(mén)預(yù)算外保留其他收入項(xiàng)目。因此應(yīng)將事業(yè)基金納入預(yù)算編制范圍,。

2. 事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處,。

理由：行政單位不得自行調(diào)整預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,，如發(fā)生項(xiàng)目變更,、終止的，必須按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整,。

3. 事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。

理由：按相關(guān)公務(wù)卡管理制度,，除下列規(guī)定的暫不使用公務(wù)卡結(jié)算的情況外,，其他支出，均應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。如有特殊情形確實(shí)不能使用公務(wù)卡結(jié)算的,，應(yīng)報(bào)經(jīng)單位財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)?？蓵翰皇褂霉珓?wù)卡結(jié)算的情況：

(1)在縣級(jí)以下(不包括縣級(jí))地區(qū)發(fā)生的公務(wù)支出;

(2)在縣級(jí)及縣級(jí)以上地區(qū)不具備刷卡條件的場(chǎng)所發(fā)生的單筆消費(fèi)在200元以下的公務(wù)支出;

(3)按規(guī)定支付給個(gè)人的支出;

(4)簽證費(fèi),、快遞費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi),、出租車(chē)費(fèi)用等目前只能使用現(xiàn)金結(jié)算的支出,。

該業(yè)務(wù)中，沒(méi)有什么特殊情形,，而相關(guān)調(diào)研人員在地級(jí)市調(diào)研工作及開(kāi)展會(huì)議時(shí),，發(fā)生的差旅費(fèi)、辦公費(fèi),、會(huì)議費(fèi)等應(yīng)由公務(wù)卡結(jié)算,。

4. 事項(xiàng)(4)無(wú)不當(dāng)之處。

5. 事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處,。

理由：違反了不相容崗位相互分離的制度,。出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入,、支出、債權(quán),、債務(wù)賬目的登記工作,。

6. 事項(xiàng)(6)無(wú)不當(dāng)之處。

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