人生的煩惱,，大多在于知道的太多，而做的太少,。小編為大家整理了今天的高級會計師案例分析試題,，快來做一做吧！

案例分析題

豐馳公司為一家境內(nèi)上市的集團企業(yè),，主要從事能源電力及基礎設施建設與投資,。2016年初，按照財政部,、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求,，建立并實施公司的內(nèi)部控制制度,。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議,。摘要如下：

(1)控制目標,。會議確定公司內(nèi)部控制的目標是保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、財務報告及相關(guān)信息真實可靠,、提高經(jīng)營效率和效果,。

(2)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是基礎,，內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu),、機構(gòu)設置及職責分工、內(nèi)部審計機制,、人力資源政策,、企業(yè)文化等。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議,，包括：①由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力,，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險。內(nèi)部環(huán)境直接影響內(nèi)部控制的形式和內(nèi)容;②公司設立股東大會,、董事會,、監(jiān)事會和經(jīng)理層，董事會對股東大會負責,，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán);監(jiān)事會對董事會負責,，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責,。

(3)風險評估,。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標,，進行風險識別,、評估和應對。

(4)控制活動,。會議明確公司應從以下方面強化控制措施：①完善不相容職務分離控制,，但董事會主席和首席執(zhí)行官由一人擔任，加強對企業(yè)日常經(jīng)營活動的控制;②建立健全授權(quán)審批制度,，預算內(nèi)采購額1萬元以下,，由采購經(jīng)理審批;1萬元至10萬元的，采購經(jīng)理和財務經(jīng)理共同審批;采購金額在10萬元以上,，由總經(jīng)理審批;③加強財產(chǎn)日常管理制度,，貴重資產(chǎn)采用雙重保險門保險箱儲存，由兩人分開持有鑰匙和密碼,。

(5)信息系統(tǒng)與溝通,。會議要求公司運用信息技術(shù)加強信息與溝通,，及時、準確地收集,、傳遞與內(nèi)部控制有關(guān)的信息,，確保信息在企業(yè)內(nèi)部進行有效溝通;建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合,，實現(xiàn)對業(yè)務和事項的自動控制,，減少或消除人為操作因素;建立反舞弊機制，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,，并傳達至全體管理人員,。

(6)內(nèi)部監(jiān)督,。會議強調(diào)重視內(nèi)部監(jiān)督,，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。審計委員會全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn),。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層,。

要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，分析,、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中存在哪些不當之處,，并簡要說明理由。

【正確答案】

正確答案 :

1.控制目標方面：內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務報告及相關(guān)信息真實可靠,、提高經(jīng)營效率和效果的觀點不恰當。

理由：內(nèi)部控制的目標不僅包括合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī),、財務報告及相關(guān)信息真實完整,、提高經(jīng)營效率和效果，還包括資產(chǎn)安全,、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標,。

2.內(nèi)部環(huán)境方面：

(1)由于外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制能力，所以企業(yè)評估風險不需要考慮外部風險的觀點不恰當,。

理由：外部環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部控制的影響更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范,，它超出了企業(yè)的控制范圍，但企業(yè)評估風險仍然要考慮外部環(huán)境風險,。

(2)監(jiān)事會對董事會負責的觀點不正確,。

理由：監(jiān)事會對股東(大)會負責。

3.控制活動方面：

(1)董事會主席和首席執(zhí)行官由一人擔任,，加強對企業(yè)日常經(jīng)營活動的控制的觀點不正確,。

理由：在有效的公司治理層面上,，董事會主席與首席執(zhí)行官的職責應當分離，防止一個人取得董事會的支配地位,。

(2)采購金額在10萬元以上,，由總經(jīng)理審批的觀點不正確。理由：對于大額資金的支付業(yè)務,，企業(yè)應當實施集體決策審批或者聯(lián)簽制度,，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

4.信息與溝通方面：建立反舞弊機制,，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,，并傳達至全部管理人員的觀點不正確。

理由：建立反舞弊機制,，包括舉報投訴制度和舉報人保護制度,，應當傳達至全部員工。

5.內(nèi)部監(jiān)督方面：

(1)審計委員會全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)的觀點錯誤,。

理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施;此外，內(nèi)部審計部門,、經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部控制中也應承擔一定的責任,。

(2)日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當形成書面報告，在報告中揭示存在的內(nèi)部控制缺陷,，并將發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達治理層的觀點錯誤,。

理由：發(fā)現(xiàn)的重要問題應當能及時送達至治理層和經(jīng)理層。

要2019年高級會計師考試順利通過,，就要用恒心堅守,。今日的2019年高級會計師案例分析試題你學會了嗎？更多高級會計師考試時間相關(guān)資訊,，請大家密切關(guān)注東奧高級會計師頻道,！

注：以上內(nèi)容選自東奧名師的授課題庫

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）