2019年高級會計師考試案例分析（3.20）

來源：東奧會計在線責編：wzq2019-03-08 18:35:20

為了不讓生活留下遺憾和后悔,，我們應該盡可能抓住一切改變生活的機會,。小編為大家準備了高級會計師案例分析題,，大家要繼續(xù)努力！

案例分析題

某國有大型集團公司為切實提升管理水平和風險防范能力,，于2015年12月26日召開了由集團領導班子成員參加的內部控制高層會議，討論通過了關于集團內部控制建設和實施的決議,。有關人員的發(fā)言要點如下： ——總經(jīng)理劉某：我先講兩點意見：(1)加強內部控制建設十分重要,，可以杜絕財務欺詐、串通舞弊,、違法違紀等現(xiàn)象的發(fā)生,，這是關系到集團可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。(2)集團公司內部控制建設應當抓住重點,，尤其要注重加強對控制環(huán)境,、風險評估、控制活動等內控要素方面的建設,，企業(yè)文化方面對內部控制影響較小,，可不必投入太多人力、物力,。 ——常務副總經(jīng)理張某：企業(yè)生產經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風險,，這些風險能否被準確識別并得以有效控制，是衡量內控質量和效果的重要標準,。建議重點關注集團內部各種風險的識別,，找出風險控制點，據(jù)此設計相應的控制措施,，來自集團外部的風險不是內部控制所要解決的問題,，可不必過多關注。在內控建設與實施過程中,，對于那些可能給企業(yè)帶來重大經(jīng)濟損失的風險事項,，應采取一切措施予以回避。 ——總會計師李某：由于集團公司是基于行政劃轉的原因而組建的,，母,、子公司內部連接紐帶脆弱，子公司各行其是的現(xiàn)象比較嚴重,。建議集團公司加強對子公司重大決策權的控制,，包括籌資權、對外投資權,、對外擔保權,、重大資本性支出決策權等，對子公司重大決策應當實行集團公司總經(jīng)理審批制,。 ——協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某：集團公司可以從完善人事選聘和培訓政策入手,，健全內部控制。(1)建議子公司的總經(jīng)理和總會計師由集團統(tǒng)一任命,，直接對集團公司董事會負責,。(2)注重加強內控知識的教育培訓,。中層以上干部每年必須完成一定學時的內控培訓任務;其他基層員工仍應以崗位技能培訓為主，沒有必要專門組織內控培訓,。 ——董事長吳某：以上各位的發(fā)言我都贊同,，最后提三點意見：(1)思想要統(tǒng)一。對集團公司而言,，追求的是利潤最大化,。一切制度安排都要將利潤最大化作為唯一目標，包括內部控制,。(2)組織要嚴密。我建議由總會計師李某全權負責建立健全和有效實施集團內部控制,，我和總經(jīng)理全力支持和配合,。(3)監(jiān)督要到位。應當成立履行內部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構,，直接對集團公司總經(jīng)理負責,，定期或不定期對內部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內部控制,。要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引等有關規(guī)定的要求,，從企業(yè)內部控制理論和方法角度，指出總經(jīng)理劉某,、常務副總經(jīng)理張某,、總會計師李某、協(xié)管人事的副總經(jīng)理周某以及董事長吳某在會議發(fā)言中的觀點是否恰當,，如不恰當,，請分別簡要說明理由。